Экономический анализ
Шрифт:
Валовая прибыль = Выручка – Себестоимость.
Прибыль от продаж = Валовая прибыль – Управленческие расходы – Коммерческие расходы.
Если валовая прибыль и прибыль от продажи равны, следовательно, в учетной политике отражено списание управленческих и коммерческих затрат прямым способом на себестоимость.
Прибыль до налогообложения = Прибыль от продажи Прочие расходы + Прочие доходы.
Разность между прочими доходами и расходами отражает сальдо по счету 91.
Нераспределенная прибыль = Прибыль до налогообложения – Налог на прибыль и аналогичные платежи – Отложенные налоговые обязательства + Отложенные налоговые активы.
По каждой перечисленной статье определяют ее удельный вес в прибыли до налогообложения, а если убыток – то в выручке. Расчетные значения позволят установить факторы, формирующие финансовый результат, выявить тенденцию изменений и их причины, которым необходимо дать экономическое обоснование, и определить уровень налоговой нагрузки. Например, увеличение коммерческих расходов оправдано при условии роста товарооборота и активного продвижения товаров на рынки сбыта.
Особое внимание следует уделить расходам, которые имеют значительный удельный вес и ежегодно возрастают. Например, при анализе убытков от выплаты штрафов при нарушении договорных обязательств устанавливают причины невыполнения обязательств по каждому договору, а при списании просроченной дебиторской задолженности на убытки необходимо установить причины невыполнения расчетно-платежной дисциплины по каждому дебитору. В этом случае определяется количественное влияние данных факторов на изменение прибыли до налогообложения:
где Пдз изменение прибыли за счет изменения просроченной дебиторской задолженности; 365 – период финансовой отчетности; 3 – срок исковой давности просроченной задолженности (3 года); ПДЗ – сумма просроченной дебиторской задолженности, тыс. руб.; РДЗ – рентабельность использования дебиторской задолженности; ПОдз – фактический период оборачиваемости дебиторской задолженности, дней.
Нераспределенная прибыль формируется преимущественно за счет доходов от обычных видов деятельности, поэтому необходимо провести детальный анализ прибыли от продажи продукции (работ, услуг) как в целом по предприятию, так и по отдельным видам товаров.
Вопрос 47
Методы факторного анализа прибыли от продажи
Анализ прибыли от продажи проводится по трем направлениям: по каждому виду товара, по товарным группам и в целом по организации.
На прибыль от продажи конкретного вида товара оказывают влияние объем продаж, цена реализации и полная себестоимость.
Объем проданных товаров может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение величины прибыли.
Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.
Цена реализации является интенсивным
Выделяют две методики факторного анализа прибыли от продажи (ТТ).
1. Отечественная методика:
П = К х (Ц – С),
где К – количество проданной продукции, ед.; Ц – цена реализации, руб.; С – себестоимость единицы продукции, руб.
Алгоритм расчета количественного влияния факторов методом абсолютных разниц:
Побщ = Пф – Ппл.
В том числе изменение прибыли за счет:
• объема продаж:
Пк = (Кф – Кпл) x (Цпл – Спл);
• цены реализации:
• себестоимости продукции
• себестоимости продукции:
Пс = Кф x (Спл – Сф).
2. Методика маржинального анализа (директ-костинг). Ее преимущество заключается в более достоверном определении степени влияния факторов с учетом взаимосвязи объема продаж и переменных затрат:
П = К х (Ц-В) – А,
где К – количество проданной продукции; Ц – цена реализации; В удельные переменные затраты (в расчете на единицу продукции); А сумма постоянных затрат.
Факторный анализ проводится методом цепных подстановок:
Побщ = Пф – Ппл;
Пусл1 = Кфx (Цпл – Впл) – Апл;
Пусл2 = Кфx (Цф – Впл) – Апл;
Пусл3 = Кфx (Цф – Вф) – Апл.
Изменение прибыли за счет факторов:
• объема продаж:
Пк = Пусл1 – Ппл;
• цены реализации:
Пц = Пусл2 – Пусл1;
• удельных переменных затрат:
ПВ = Пусл3 – Пусл2;
• суммы постоянных затрат:
ПА = Пф – Пусл3.
При факторном анализе прибыли от продажи продукции (работ, услуг) в целом по предприятию в расчет включают структуру реализованной продукции, которая может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов товаров в общем объеме ее продажи, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельных или убыточных товаров общая сумма прибыли уменьшится.