Как экономить на налогах, используя законные способы
Шрифт:
Это правило распространяется и на декларации, которые вы сдали раньше, чем положено, по ним срок проведения проверки не увеличивается. Например, вместо крайнего срока для сдачи декларации 25-го числа вас получилось отправить ее пораньше, т. е. 20-го числа. На эти 5 дней срок камеральной проверки не увеличивается, он начнет отсчитываться тогда не от 25-го числа, а от даты сдачи расчета (от 20-го числа).
Причем, в отличие от выездной налоговой проверки, НК РФ не предусматривает увеличение или приостановление сроков проведения камеральной налоговой проверки,
Фискалы могут продлить сроки камералки по НДС, если обнаружат ошибки или нестыковки между декларацией и первичными документами. Но сделать они это могут только до обычного срока в 3 месяца. Таким образом, максимально возможный период проверки даже после продления не может превышать 3-х месяцев.
Под камеральную проверку автоматически попадают не только расчеты, которые компания сдает за себя (НДФД, налог на прибыль, УСН и т. д.), но и декларации, которые подают налоговые агенты, речь о расчетах по форме 6-НДФЛ и 2-НДФЛ и т. д. Иными словами, все расчеты и налоговые декларации, которые вы подаете в налоговую инспекцию, прокамералят в обязательном порядке.
Отсутствие каких-либо запросов от ФНС в течение 3-х, а в ситуации с декларацией по НДС – 2-х месяцев говорит о том, что камеральная проверка расчета прошла успешно. Собственно, это самый благоприятный сценарий.
Если не все так гладко, в ходе проведения камеральной налоговой проверки инспекция может запрашивать дополнительные документы и пояснения. Но сделать это фискалы могут в строго установленных ст. 88 НК РФ случаях.
К ним в частности относятся:
• подача декларации НДС с суммой к возмещению налога из бюджета;
• выявлены противоречия и расхождения в декларации, например, арифметические ошибки;
• предоставлена декларация по акцизам к вычету;
• подана в течение 2-х лет уточненка, в которой сумма налога заявлена к уменьшению по сравнению со сданной ранее декларацией за этот же налоговый период;
• применяются налоговые льготы;
• и другие.
Полный печень ситуаций, когда могут быть запрошены документы, раскрыт в ст. 88 НК РФ. Очень советую эту статью кодекса детально изучить.
Распространенная ситуация, когда на практике была сдана декларация, по которой у контролеров не было оснований для запроса дополнительных документов, например, в ней не обнаружены ошибки, не заявлена сумма к возмещению из бюджета, не применяются налоговые льготы и т. д.
При этом налоговики выслали в адрес бизнесмена требование с дачей пояснений, но в него они еще включили перечень документов, которые им хотелось бы получить от налогоплательщика. Бывают случаи, что, камераля декларацию по НДС, могут запросить даже ОСВ по счетам 01 и 02, 66, 67 и т. д., т. е. к расчету НДС вообще не имеющие никакого отношения.
Следует понимать, что такое желание контролеров противоречит НК РФ, а раз так, вы вправе не предоставлять ни информацию, ни дополнительные документы.
Перечислю ТОП-5 незаконных требований ФНС в
1. Инспекция просит документы позже 3-х месячного срока, отпущенного для проведения камеральной проверки. Отказывайте и не предоставляйте, основание – п. 2 ст. 88 НК РФ, постановление ФАС ЦО от 09.08.2010 № А68—13557/09.
2. Просят дубли запрошенных ранее документов. Повторно вы ничего предоставлять не обязаны, основание – п. 5 ст. 93 НК РФ.
3. Письмом в конверте, по электронке, а то и в мессенджерах просят донести какие-то документы в надежде на вашу лояльность. Ну, это вообще вариант «на дурака», конечно, подобные действия инспекторов незаконны. Пусть выставляют официальное требование, а вы почитайте, какие обоснования в нем указаны и есть ли они вообще.
4. По сданной более 3-х месяцев налоговой декларации просят дать пояснения или даже дополнительную первичку. Отписывайтесь, ссылаясь на п. 2 ст. 88 НК РФ, время проверки вышло, ничего предоставлять вы не обязаны.
5. Инспектор просит устно или при личной беседе предоставить план-график предстоящих платежей, чтобы инспекция могла запланировать возможные поступления в бюджет. Никакие справки, аналитические расчеты, графики, отчеты с финансовым анализом и т. д. предоставлять вы не обязаны, на это имеется прямой запрет (п. 4 письма ФНС от 13.09.2012 № АС-4-2/15309).
Еще одна хитрость, которой часто на практике пользуются налоговики. Они в требовании о даче пояснений неправомерно запрашивают первичку.
Важный момент: при получении запроса из ФНС вам нужно четко различать:
• требования о предоставлении документов (бланк, утв. приказом ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628) и
• требование о предоставлении пояснений (бланк, утв. в приложении 4 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628).
Это два совершенно разных документа, и похожи они лишь на первый взгляд.
Так, получив первое «требования о предоставлении документов», вы обязаны предоставить их по требованию контролеров. Ведь запрашивать документы они имеют право только в строго установленных случаях, в соответствии со ст. 88 НК РФ, о чем подробно сказано выше.
Если же вы получили «требование о предоставлении пояснений», то вам следует дать только пояснения (письменно или устно), но никак не копии документов. На практике налоговики очень часто хитрят и в требование о даче пояснений вносят еще и запрос о предоставлении дополнительной первички. Это незаконно, следовательно, выполнять такое пожелание вы не обязаны.
Отдельно хочу сказать и о запрашиваемых документах, налоговики тут тоже злоупотребляют в надежде на плохую информированность бухгалтеров. Перечень документов, которые вы обязаны предоставить по запросу контролеров, даже если в декларации обнаружены ошибки, строго органичен.