Комментарий к диссертационным исследованиям по финансовому праву (2008–2015 гг.)
Шрифт:
6. Аргументирован вывод о необходимости разработки специальных стандартов профессиональной деятельности внутреннего контроля – на основе международных стандартов внутреннего аудита института внутренних аудиторов или путем прямой ссылки в существующих и вновь принимаемых нормативных правовых актах на необходимость использования международных стандартов внутреннего аудита.
7. Сделан вывод о целесообразности внесения в действующее законодательство дополнений, устанавливающих обязанность создавать в хозяйствующих субъектах структурные подразделения внутреннего контроля, подотчетные исполнительному органу, с целью комплексного, системного осуществления всех основных
Предложено внести в Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (в ред. от 27 декабря 2009 г. № 352-ФЗ) соответствующие изменения.
Дополнить гл. XII «Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью общества» ст. 85.1 следующего содержания:
«Статья 85.1 Структурное подразделение внутрихозяйственного финансового контроля
1. Для осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества создаются специализированные структурные подразделения внутреннего контроля. Образование структурного подразделения внутреннего контроля осуществляется на основе решения уполномоченных органов управления хозяйствующего субъекта и является обязательным в случаях, предусмотренных действующим законодательством.
2. Структурное подразделение внутреннего контроля осуществляет системное, сплошное наблюдение за сохранностью и эффективным использованием всех видов материальных, финансовых и трудовых ресурсов. Состав, сроки, периодичность контрольных процедур и иная деятельность органов внутрихозяйственного финансового контроля определяются на основе действующего законодательства, внутренних документов хозяйствующего субъекта, правил (стандартов) внутреннего аудита, международных стандартов внутреннего аудита.
3. В своей работе руководитель и сотрудники структурного подразделения внутреннего контроля подотчетны исполнительному органу общества, осуществляющему текущее управление деятельностью внутреннего контроля.
4. Взаимодействие органа внутрихозяйственного финансового контроля и аудитора общества определяется действующим законодательством и внутренними документами общества. Взаимодействие органа внутрихозяйственного финансового контроля и ревизионной комиссии (ревизора) общества определяется действующим законодательством и внутренними документами общества».
Аналогичные изменения предложено внести и в Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (в ред. Федерального закона от 27 декабря 2009 г. № 352-ФЗ), дополнив его ст. 47.1 «Структурное подразделение внутрихозяйственного финансового контроля».
8. Доказывается необходимость увеличения степени нормативно-правового регламентирования процедур внутрихозяйственного финансового контроля в коммерческих организациях в связи с постоянным возрастанием количества лиц, заинтересованных в рационально организованном внутреннем контроле за эффективностью деятельности указанных хозяйствующих субъектов, а также в связи с объективной необходимостью использования внутрихозяйственного финансового контроля как элемента предварительного налогового контроля.
Рекомендовано на законодательном уровне закрепить требования к организации внутреннего контроля в хозяйствующих субъектах, чьи акции находятся в свободном обращении на фондовых биржах.
Предложено внести в Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (в ред. Федерального закона от 4 октября 2010 г. № 264-ФЗ) соответствующие изменения.
Статью 14 «Допуск ценных бумаг к торгам на фондовой бирже» дополнить
«Одним из условий допуска ценных бумаг к торгам на фондовой бирже является создание специального структурного подразделения эмитента, осуществляющего функции внутрихозяйственного финансового контроля (структурного подразделения внутреннего контроля). Деятельность органа внутрихозяйственного финансового контроля осуществляется на основе действующего законодательства, внутренних документов хозяйствующего субъекта, правил (стандартов) внутреннего аудита, международных стандартов внутреннего аудита».
Предлагается п. 9 Приложения № 1 «Перечень требований, соблюдение которых является условием включения акций в котировальный список «А» фондовой биржи» к Положению о деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг изложить в следующий редакции:
«Пункт 9. Функции внутреннего контроля в хозяйствующем субъекте должны быть закреплены за специализированным структурным подразделением внутреннего контроля. Деятельность органа внутрихозяйственного финансового контроля осуществляется на основе действующего законодательства, внутренних документов хозяйствующего субъекта, правил (стандартов) внутреннего аудита, международных стандартов внутреннего аудита. Текущее управление деятельностью структурного подразделения внутреннего контроля осуществляется исполнительным органом управления обществом и контролируется комитетом по аудиту совета директоров».
В аналогичной редакции рекомендовано изложить п. 6 Приложения № 2 «Перечень требований, соблюдение которых является условием включения облигаций в котировальный список «А» фондовой биржи» и п. 6 Приложения № 3 «Перечень требований, соблюдение которых является условием включения акций в котировальные списки «Б» и «В» фондовой биржи» к Положению о деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг.
Предложено установить требования к организации и процедурам внутреннего контроля посредством утверждения приказом Федеральной службы по финансовым рынкам РФ Положения об организации внутреннего контроля в хозяйствующих субъектах – эмитентах акций и облигаций.
9. Обоснована целесообразность внесения в действующее законодательство дополнений, обязывающих создавать в крупных и средних унитарных предприятиях структурные подразделения внутреннего контроля и закрепляющих основные направления и процедуры контроля законности (в том числе контроля крупных сделок и сделок, в которых имеется заинтересованность, контроля крупных заимствований), а также контроля эффективности деятельности (на основании выполнения программы деятельности унитарного предприятия; анализа изменения показателей, входящих в доклад о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, прилагаемый к годовому отчету; показателей экономической эффективности; контроля за выполнением поставок для государственных нужд, выполнением государственного заказа).
Внесено предложение дополнить Федеральный закон от 14 ноября 2002 г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» (в ред. Федерального закона от 2 июля 2010 г. № 152-ФЗ) ст. 26.1 «Структурное подразделение внутреннего контроля», а в ст. 26 «Контроль за деятельностью унитарного предприятия» дополнить п. 2 абз. 2 следующего содержания:
«В унитарном предприятии при штатной численности сотрудников более 15 человек и объемом годовой выручки свыше 10 миллионов рублей руководителем унитарного предприятия для осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельностью создается специализированное структурное подразделение внутреннего контроля».