Мастерство учёта: основы бухгалтерии, налогообложения и аудита

Миллиардов Андрей

Баланс

Баланс – это основной отчет, отражающий финансовое положение компании на определённую дату. В балансе активы компании (то, чем она владеет) соотносятся с её обязательствами (то, что она должна) и капиталом (средствами собственников).

Баланс строится по следующей структуре:

Активы

Активы представляют собой экономические ресурсы, находящиеся в распоряжении компании. Они делятся на:

Оборотные активы: краткосрочные активы, которые могут быть преобразованы в денежные средства

в течение одного года или операционного цикла (например, денежные средства, дебиторская задолженность, запасы).

Внеоборотные активы: долгосрочные активы, используемые компанией более одного года (например, основные средства, нематериальные активы, долгосрочные инвестиции).

Обязательства

Обязательства – это долги и обязательства компании перед третьими лицами. Они делятся на:

Краткосрочные обязательства: обязательства, подлежащие погашению в течение одного года (например, кредиторская задолженность, краткосрочные кредиты и займы).

Долгосрочные обязательства: обязательства с более длительным сроком погашения (например, долгосрочные кредиты, выпущенные облигации).

Капитал

Капитал (или собственный капитал) представляет собой вложения собственников в бизнес, а также нераспределенную прибыль. В структуре капитала выделяются:

Уставный капитал: первоначальные средства, вложенные учредителями.

Нераспределенная прибыль: накопленные доходы, которые не были распределены между акционерами в виде дивидендов.

Баланс должен сохранять равновесие между активами и обязательствами с капиталом:

Активы=Обязательства+Капитал\text{Активы} = \text{Обязательства} + \text{Капитал}Активы=Обязательства+Капитал

Это равенство отражает основополагающий принцип бухгалтерии – принцип двойной записи, при котором каждая хозяйственная операция затрагивает как активы, так и обязательства или капитал.

Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках (или отчет о финансовых результатах) показывает, насколько успешно компания вела свою деятельность за определенный период времени. В этом отчете раскрываются доходы и расходы, что позволяет определить итоговый финансовый результат – прибыль или убыток.

Основные элементы структуры отчета о прибылях и убытках:

Выручка

Выручка – это доход от основной деятельности компании (продажа товаров, выполнение работ или оказание услуг).

Себестоимость реализованной продукции

Это затраты на производство или покупку товаров, проданных в течение отчетного периода. Себестоимость вычитается из выручки для расчета валовой прибыли.

Валовая прибыль

Разница между выручкой и себестоимостью. Этот показатель отражает прибыль от основной деятельности до учета операционных расходов.

Операционные расходы

К операционным расходам относятся административные и коммерческие

затраты, а также затраты на сбыт.

Операционная прибыль

Разница между валовой прибылью и операционными расходами. Этот показатель отображает прибыль, полученную от основной деятельности компании.

Прочие доходы и расходы

В эту категорию входят доходы и расходы, которые не связаны с основной деятельностью, например, прибыль от продажи активов, проценты по займам или убытки от курсовых разниц.

Прибыль до налогообложения

Это операционная прибыль с учетом прочих доходов и расходов. На этот показатель начисляются налоги.

Чистая прибыль

Финальный показатель, отражающий, сколько денег осталось у компании после уплаты всех налогов и обязательных платежей. Чистая прибыль – это основной показатель эффективности работы компании.

Отчет о прибылях и убытках дает инвесторам и акционерам представление о том, насколько успешно компания использует свои ресурсы и управляет затратами.

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств (cash flow statement) – это отчет, который показывает все поступления и выбытия денежных средств в компании за определенный период времени. Этот отчет разделяет денежные потоки по трем основным видам деятельности: операционная, инвестиционная и финансовая деятельность.

Денежные потоки от операционной деятельности

Операционная деятельность включает все денежные поступления и выплаты, связанные с основной деятельностью компании (например, поступления от клиентов, выплаты поставщикам, расходы на заработную плату и аренду).

Денежные потоки от инвестиционной деятельности

Инвестиционная деятельность связана с приобретением и продажей долгосрочных активов, таких как здания, оборудование и инвестиции. В эту категорию входят расходы на покупку новых активов и доходы от их продажи.

Денежные потоки от финансовой деятельности

Финансовая деятельность включает поступления и выплаты, связанные с привлечением и возвратом капитала. Примеры включают получение кредитов, выплаты дивидендов акционерам, выкуп собственных акций, выплату процентов по займам.

Отчет о движении денежных средств помогает понять, насколько эффективно компания управляет денежными потоками, может ли она обеспечивать свои текущие обязательства и финансировать будущее развитие.

Заключение

Финансовая отчетность состоит из нескольких ключевых элементов, каждый из которых играет свою роль в анализе состояния компании:

Баланс отражает текущее финансовое положение компании и соотношение её активов, обязательств и капитала.

Отчет о прибылях и убытках показывает результаты финансовой деятельности за определенный период, отражая прибыль или убыток.