Самоучитель по бухгалтерскому учету c задачами и ответами
Шрифт:
– Необходимо установить, какие счета будут задействованы при составлении проводки (пассивные или активные).
– Следует определить кредитуемый или дебетуемый счет. Для этого учитываются источники происхождения операции и все сопутствующие факторы.
Пример 1.
Покупатель оплатил за товар наличными деньгами в размере 25 000 руб. Наличные деньги отражаются в кассе организации, значит применяем счет 50 «Касса». Все хозяйственные операции с покупателями отражаются с применением счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В данной
Бухгалтерская запись может иметь следующий вид:
Хозяйственная операция
Сумма
Дт
Кт
Погашение задолженности покупателем
25 000
50 «Касса»
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Пример 2.
Наличные деньги в размере 20 000 руб. сданы из кассы в банк. Исходя из экономического смысла хозяйственной операции, выбираем соответствующие корреспондирующие счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета». В кассе деньги уменьшаются, а на расчетном счете увеличатся на эту же сумму. Следовательно, денежные средства уменьшаться по кредиту и увеличатся по дебету, т.е. отправляются с кредита счета 50 в дебет счета 51.
Хозяйственная операция
Сумма
Дт
Кт
Наличные деньги сданы в банк
20 000
51 «Расчетный счет»
50 «Касса»
Проводок, как и хозяйственных операций, которые они отражают, существует великое множество. При этом хозяйственная операция может отражаться одной проводкой или несколькими.
Бухгалтерские записи, затрагивающие два счета, называются простыми, а затрагивающие три и более счетов – сложными. Например, при поступлении материальных ценностей от поставщиков в сумме 25 000 руб. часть ценностей на сумму 15 000 руб. относится к материалам, а другая часть в сумме 10 000 руб. – к основным средствам. В этом случае кредитуется один счет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а дебетуются два счета: "Вложения во внеоборотные активы" на сумму 10 000 руб. и "Материалы" на сумму 15 000 руб.
Пример 3.
Поступили товары с НДС (20%) Сумма по товарной накладной 72 000 руб. Необходимо выделить НДС из общей суммы. Поступление товара нужно отразить 2 записями:
Хозяйственная операция
Сумма
Дт
Кт
Поступили ТМЦ на склад
60 000
41 «Товары»
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Выделен входящий НДС
12 000
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Для учета товарных операций используется 41 счет под названием «Товары», по дебету которого происходит поступление товарных ценностей, а по кредиту их выбытие, то есть списание.
В конце отчетного периода НДС по оплаченным и оприходованным материальным ценностям, а также по выполненным и оплаченным услугам подлежит возмещению из бюджета (к вычету). Для этого 19 счет перемещается в кредит, тем самым 19 счет закрывается. В нашем примере будет так:
Хозяйственная операция
Сумма
Дт
Кт
Вычет НДС по материально-производственным запасам (расчет)
12 000
68-2 «Расчеты по налогам и сборам (НДС)»
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
В конце отчетного периода формируется книга покупок, из-за чего и создается новая проводка, где в дебет включается счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» используется в бухгалтерском учёте с целью систематизации данных о налоговых тратах. Счет 68-2 с субсчетом «НДС начисленный» участвует в расчете налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет.
Посмотрим, как отразить в бухучете реализацию товаров покупателям. Для этой хозяйственной операции также необходимо сделать несколько бухгалтерских проводок.
Пример 4.
Торговая организация реализует покупателю товар на сумму 120 000 рублей. Торговая организация является плательщиком НДС, т.е. согласно НК РФ на реализуемую продукцию должна начислить налог на добавленную стоимость. Стоимость товара по накладной будет состоять из себестоимости товара (всех затрат на приобретение), торговой наценке и начисленного НДС. Пусть в нашем случае себестоимость будет = 60 000 руб,, торговая наценка = 40 000 руб., а НДС = (60 000+40 000)*20% ) = 20 000 руб.
Все операции, связанные с реализацией готовой продукции, товаров и услуг, записываются с применением счета 90 «Продажи» с разбивкой по субсчетам.
Бухгалтерская проводка будет сложной, т.е. состоять из нескольких счетов и будет выглядеть следующим образом:
Хозяйственная операция
Сумма
Дт
Кт
Отражена задолженность покупателя за отгруженные товары (Договор, накладная)
120 000
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
90-1 «Выручка»
Списана стоимость отгруженных товаров
60 000
90-2 «Себестоимость продаж»
41 «Товары»
Начислен НДС по реализованному товару
20 000
90-3 «Налог на добавленную стоимость»
68-2 «Расчеты по налогам и сборам (НДС)»
Отличительной особенностью 90-го счета является то, что он закрывается полностью в конце отчетного периода и рассчитается прибыль или убыток.