Стратегия корпоративного финансирования
Шрифт:
Система налогов – более узкое понятие, включающее в себя совокупность налогов и сборов, устанавливаемых и взимаемых государством на конкретном этапе его экономического развития.
Налоговую систему характеризуют следующие признаки:
– принадлежность объекта налогообложения к платежеспособности юридических лиц и граждан;
– гласность механизма налогообложения, что определяется налоговым законодательством;
– удобство взимания налогов и сборов для плательщиков с точки зрения времени и способов
– минимизация излишнего налогообложения (устранение двойного обложения стоимости товаров);
– предоставление отдельным категориям плательщиков налоговых льгот;
– налоговый контроль за своевременным и полным поступлением в бюджетный фонд причитающихся налогов и сборов.
Налоговая политика – деятельность органов государственной власти и управления, осуществляемая в рамках общей экономической стратегии по комплексному решению вопросов налогообложения исходя из конкретных целей и интересов государства на соответствующем этапе его развития.
В составе налоговой политики выделяются два укрупленных элемента: собственно налогообложение и налоговый механизм.
Налогообложение – процесс установления, введения и изменения (вплоть до отмены) налогового законодательства, элементов налогов и сборов, участников налоговых отношений, а также налогового администрирования.
Налог считают установленным только в том случае, если определены налогоплательщик и элементы налогообложения. К последним относят:
– объект налогообложения;
– налоговую базу;
– налоговый период;
– налоговую ставку;
– технологию исчисления налога;
– порядок и сроки уплаты налога.
Кроме того, на практике используют такие понятия, как «единица обложения», «налоговый оклад», «налоговый период», «налоговая квота», «налоговая ставка», «налоговые льготы».
Единица обложения – единица измерения объекта налога (по налогу на доходы физических лиц – денежная единица страны; по земельному налогу – гектар, акр и др.).
Налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая плательщиком с одного объекта (предмета, подлежащего обложению).
Налоговый период – время, определяющее период исчисления оклада, и сроки внесения последнего в бюджетный фонд (например, один раз в месяц, ежеквартально, один раз в квартал или год).
Налоговая квота – доля оклада налога в источнике налога. Она может быть исчислена по конкретному налогу, а также в целом по субъекту налога. Она показывает тяжесть налогового бремени, т. е. какую часть доходов плательщика изымает каждый налог и все налоги в совокупности.
Налоговая ставка – величина налога на единицу обложения.
Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налогов плательщика в соответствии с действующим законодательством (скидки, вычеты, необлагаемый минимум и пр.). Такие льготы
Налоговое бремя – обобщенная характеристика действия налогов, которая указывает на долю изъятий в доходах государства, а также плательщиков. Наиболее распространенным параметром налогового бремени является доля налогов в валовом внутреннем продукте (ВВП).
Налоговый иммунитет – освобождение лиц, занимающих особо привилегированное положение, от обязанности уплачивать налоги.
При установлении сборов определяют их плательщиков и элементы обложения применительно к конкретным сборам.
Наиболее мобильными элементами налогов (например, НДС, акцизов и налога на прибыль) являются налоговые ставки, объект налогообложения, порядок исчисления и уплаты этих налогов.
Знание мобильности условий налогообложения и элементов налогов позволяет обоснованно прогнозировать последующие изменения российского законодательства.
Налоговый механизм – совокупность налоговых методов и инструментов, обеспечивающих условия и порядок налогообложения в конкретный исторический период. К налоговым инструментам относят ставки налогов и сборов, налоговые льготы, тарифы таможенных пошлин и сборов и др.
Составной элемент налоговой системы – налоговое администрирование, ориентированное на сохранение целостности и развитие данной системы. Налоговое администрирование направлено на оптимизацию управления процесса налогообложения для реализации фискальной и контрольной функций налогов. К основным методам налогового администрирования относят: прогнозирование, планирование, регулирование, анализ и контроль.
Налоговый контроль – конечная стадия налогового администрирования, которая служит предпосылкой эффективности и управляемости налоговой системы.
Контрольные вопросы и задания.
1. Раскройте содержание понятий «налоговая система» и «система налогов».
2. Определите содержание термина «налогообложение».
3. Приведите основные методы налогового администрирования.
4.3. Классификация налогов по определяющим признакам
Исходя из различных признаков, налоги систематизируют на следующие группы:
1) по способу изъятия – прямые и косвенные;
2) по органу, осуществляющему взимание и распоряжение налогом;
3) по назначению – общие и целевые;
4) по методу обложения (от ставки) – прогрессивные, регрессивные,
пропорциональные, линейные, твердые, ступенчатые;
5) по способу обложения – кадастровые, декларационные, авансовые, административные;
6) по форме уплаты – денежные, неденежные;