Стратегия корпоративного финансирования
Шрифт:
2. Осуществление организацией внедренческой или инновационной деятельности, включая создание новых или совершенствование применимых технологий, создание новых видов сырья и материалов.
3. Выполнение организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ее особо важных услуг населению.
4. Выполнение организацией государственного оборонного заказа.
5. Осуществление организацией инвестиций в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности и др.
Инвестиционный налоговый кредит предоставляют на основании заявления организации и договора в установленной форме,
Наличие у организации одного или нескольких договоров об инвестиционном налоговом кредите не может служить препятствием для заключения с этой организацией других кредитных договоров.
Договор об инвестиционном налоговом кредите должен содержать следующие сведения:
– порядок уменьшения платежей по соответствующему налогу;
– сумму кредита (с указанием налога, по которому организации предоставлен кредит);
– срок действия договора;
– начисленные на сумму кредита проценты;
– порядок погашения кредита и суммы начисленных процентов;
– указания на способ обеспечения обязательств и ответственность сторон.
В договоре об инвестиционном налоговом кредите должно быть предусмотрено положение о невозможности реализации или передачи во владение, пользование и распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого является условием для предоставления инвестиционного налогового кредита, либо определяются условия такой реализации (передачи). Копия договора представляется организацией в налоговый орган по месту ее учета в пятидневный срок со дня заключения договора.
Действие договора может быть досрочно прекращено по соглашению сторон или по решению суда.
Контрольные вопросы и задания.
1. Раскройте содержание понятия «инвестиционный налоговый кредит».
2. Назовите основания для выдачи этого кредита.
3. Охарактеризуйте технологию и условия предоставления инвестиционного налогового кредита.
4.9. Налоговая декларация
Налоговая декларация выражает письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, об исчислении суммы налога и других данных, которые служат основанием для исчисления и уплаты налога.
Налогоплательщик представляет этот документ на бумажном носителе или в электронной форме по каждому надлежащему уплате налогу. Аналогичные сведения содержит расчет авансового платежа применительно к конкретному налогу. Расчет сбора представляют в случаях, предусмотренных частью второй Налогового кодекса РФ. Налоговый агент представляет в налоговой орган расчеты, предусмотренные Налоговым кодексом РФ, применительно к конкретному налогу.
Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от их уплаты в связи с применением специальных налоговых режимов. Форму единой налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждает Министерство финансов РФ. Единую налоговую декларацию представляют в налоговый орган по месту нахождения
Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) и прилагаемых к ним документов в электронной форме утверждает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов РФ. Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и (или) уплатой налогов и сборов.
Бланки налоговых деклараций (расчетов) налоговые органы представляют бесплатно.
Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи. Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) по установленной форме. Порядок представления налоговой декларации (расчетов) и документов в электронном виде определяет Министерство финансов РФ. Налоговая декларация (расчет) должна содержать идентифицированный номер налогоплательщика. Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) или его представитель подписывают налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту содержащейся в ней информации.
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполного отражения сведений, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, он обязан внести необходимые изменения и дополнения в этот документ в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.
Контрольные вопросы и задания.
1. Раскройте назначение и содержание налоговой декларации.
2. Назовите срок представления налоговой декларации в налоговый орган.
3. Опишите процедуру представления налоговой декларации в налоговый орган. 4.10. Налоговые санкции
Налоговые санкции показывают меру ответственности за нарушения налогового законодательства. Их применяют в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, определенных статьями глав 16 и 18 Налогового кодекса РФ.
Взыскания (штрафы) могут быть выражены в абсолютной сумме или в относительных показателях (процентах). Штрафы за налоговые правонарушения в абсолютных суммах взимают за:
1. нарушение срока поставки на учет в налоговом органе;
2. уклонение от постановки на учет в налоговом органе;
3. нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;
4. непредставление налоговой декларации;
5. грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения и др.
Взыскание (штрафы) в относительном выражении (процентах) уплачивают за:
1. Неуплату (неполную уплату) сумм налога (сбора). Например, за это нарушение взыскивают штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы. И если деяния по занижению налогооблагаемой базы или иного неправильного исчисления налога совершены умышленно, то размер штрафа повышается до 40 % от неуплаченной суммы налога (сбора).