Теория бухгалтерского учета. Шпаргалки

Ольшевская Наталья

1. Дебет счетов 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция», 50 «Касса» и др.

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Недостачу имущества и его порчу в пределах нормы естественной убыли относят на затраты на производство или расходы на продажу. Такой порядок применяется только при выявлении фактических недостач.

В этом случае делаются записи:

1. Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Кредит счетов 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция», 41 «Товары» и др.

2. Дебет

счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расчеты на продажу».

Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи и ценностей».

Недостача материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, а также их порча сверх естественной убыли относятся на виновных лиц. При этом делаются проводки:

1. Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи и ценностей».

Кредит счетов 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция», 41 «Товары» и др.

2. Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

При недостаче и порче объектов основных средств предварительно делаются записи:

1. Дебет счета 02 «Амортизация основных средств».

Кредит счета 01 «Основные средства» – на сумму накопленной амортизации».

2. Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Кредит счета 01 «Основные средства» – на остаточную стоимость основных средств.

При выявлении виновных лиц недостающие или испорченные объекты основных средств оцениваются по рыночным ценам и оформляются проводкой:

1. Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

89. Понятие и состав бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность организации является завершающим этапом учетного процесса. Она, как единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, составляется на основе данных бухгалтерского учета.

Нормативно-правовую базу составления и раскрытия информации в бухгалтерской отчетности составляют следующие документы: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»; Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/29, утвержденное приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43-Н; План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94 с учетом изменений, внесенных приказом Минфина РФ от 7 мая 2003 г. № 38; Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности и Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н.

Бухгалтерская

отчетность организаций (кроме кредитных, страховых организаций и бюджетных учреждений) состоит из следующих форм:

• Бухгалтерский баланс (форма № 1).

• Отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

• Отчет об изменениях капитала (форма № 3 ).

• Отчет о движении денежных средств (форма № 4).

• Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

• Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № б).

• Пояснительная записка.

• Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации.

Субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить аудиторскую проверку. Они не представляют в составе бухгалтерской отчетности формы № 3,4, 5 и пояснительную записку.

Субъекты малого предпринимательства, обязанные проводить аудиторскую проверку, не представляют в составе бухгалтерской отчетности формы № 3,4 и 5 при отсутствии данных.

Некоммерческие организации не представляют в составе бухгалтерской отчетности формы № 3, 4 и 5 при отсутствии соответствующих данных. И рекомендуется включать отчет о целевом использовании полученных средств (форма № б).

90. Требования к проведению бухгалтерской отчетности

При составлении бухгалтерской отчетности необходимо:

• соблюдать общие требования к бухгалтерской отчетности (полнота, существенность, нейтральность), изложенные в ПБУ 4/99;

• соблюдать принятую учетную политику отражения хозяйственных операций и оценки имущества и обязательств исходя из порядка, установленного законодательством;

• обеспечить достоверное и полное представление информации об имущественном и финансовом положении организации и его изменения, а также о финансовых результатах ее деятельности;

• соблюдать, насколько показатель является существенным и как его нераскрытие повлияет на экономические решения заинтересованных пользователей. Сумма является существенной, если она составляет не менее 5 % к общему итогу данных за отчетный год;

• обеспечить требование нейтральности информации как элемента принципа надежности информации; информация бухгалтерской отчетное должна быть нейтральной, что препятствует ее использованию в интересах отдельных групп пользователей с целью достижения выгодных для них результатов;

• включать в отчетность показатели деятельности филиалов, представительств и иных подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы;

• исходить из данных унифицированных форм первичной учетной документации синтетического и аналитического учета;

• обеспечить соответствие показателей вступительного и утверждение заключительного баланса; в случае изменений вступительного баланса следует объяснить причины такого изменения;

• подтверждать исправление ошибок подписью уполномоченных лиц с указанием даты исправления;