Теория бухгалтерского учета. Шпаргалки
Шрифт:
Расширение информации в форме № 3 имеет особое значение для принятия инвестиционных решений.
Второй раздел содержит следующие показатели за отчетный и предыдущий год (остаток на начало периода, поступление, использование и остаток на конец периода):
• Резервы, образованные в соответствии с законодательством.
• Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами.
• Оценочные резервы.
• Резервы предстоящих расходов.
94. Отчет
Поскольку большое значение для эффективных хозяйственных связей субъекта хозяйствования имеет его платежеспособность, для экономического анализа финансового состояния важны постоянный контроль, оперативный и текущий анализ движения денежных средств. Эти данные находят отражение в Отчете о движении денежных средств (форма № 4).
Отчет о движении денежных средств содержит следующие показатели за отчетный и предшествующий годы:
• Остаток денежных средств начало отчетного года.
• Движение денежных средств по текущей деятельности.
• Поступило денежных средств – всего, в том числе:
– от покупателей;
– прочих доходов.
• Направлено денежных средств – всего в том числе:
– на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов;
– оплату труда;
– выплату дивидендов, процентов;
– расчеты по налогам и сборам;
– прочие расходы.
• Чистые денежные средства от текущей деятельности.
• Движение денежных средств по инвестиционной деятельности.
• Поступило денежных средств – всего, в том числе:
– от выручки от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов;
– выручки от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений;
– полученных дивидендов;
– полученных процентов;
– поступлений от погашения займов, предоставленных другим организациям;
– прочих поступлений.
• Направлено денежных средств – всего, в том числе:
– на приобретение дочерних организаций;
– приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов;
– приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений;
– займы, предоставленные другим организациям;
– прочие расходы.
• Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности.
• Движение денежных средств по финансовой деятельности и др.
95. Приложение к балансу (форма № 5)
Большое внимание уделяется самостоятельному формированию приложений к балансу (формы № 5), в которых пользователь может найти пояснения к изменению основных показателей форм отчетности и оценить «качество» этих изменений (например, рост основных фондов может быть связан с приобретением новых фондов
Приложение к бухгалтерскому балансу предназначено для раскрытия и пояснения отдельных показателей, приведенных в бухгалтерском балансе. Оно состоит из 10 разделов:
• Нематериальные активы. В этом разделе приводится состав нематериальных активов на начало и конец отчетного года, поступления и выбытия.
• Основные средства. Здесь отражается состав основных средств на начало и конец отчетного периода, поступления и выбытия.
• Доходные вложения в материальные ценности. В этом разделе приводятся показатели по составу на начало и конец периода, поступления и выбытия, а также данные по начисленной сумме амортизации доходных вложений в материальные ценности на начало и конец периода.
• Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. Здесь даются сведения о суммах расходов по незаконченным и не давшим положительных результатов за отчетный и аналогичный период предыдущего года.
• Расходы на освоение природных ресурсов.
• Финансовые вложения. В разделе приведены суммы остатков на начало и конец отчетного периода по видам долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.
• Дебиторская и кредиторская задолженность.
• Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат).
• Обеспечения. В разделе указаны суммы остатков на начало и конец периода по показателям: имущество полученное, находящееся в залоге, выданное и переданное в залог.
• Государственная помощь. Здесь приводятся данные за отчетный и аналогичный период предыдущего года, полученные бюджетные средства и бюджетные кредиты.
96. Бухгалтерский баланс (форма № 1) и Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6)
Бухгалтерский баланс (форма № 1).
Образцы отчетных форм, в частности формы № 1, облегчены, поскольку сняты расшифровки статей, в том числе нематериальных активов, долгосрочных финансовых вложений. Вместе с тем в состав внеоборотных активов введены новые статьи «Отложенные налоговые активы» и «Отложенные налоговые обязательства». Однако это лишь внешнее изменение, в соответствии с вновь принятым ПБУ изменился подход к формированию отдельных строк баланса.
Особо следует обратить внимание на справку о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, что связано с дальнейшим разнообразием хозяйственных операций, осуществляемых организациями.