«Упрощенка» с нуля. Новое 7-е издание
Шрифт:
Для объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, подобная льгота не предусмотрена. Но при данном объекте обязательные страховые взносы уменьшают налоговую базу как один из видов расходов. Это тоже неплохо, однако не так хорошо, как уменьшение самой уплачиваемой суммы.
Пример расчета авансовых платежей и налога
Рассмотрим пример со следующими исходными данными.
Ставка налога составляет 15 %. В первом квартале налоговая база составила 100 тыс. руб., во втором квартале – 200 тыс.
Авансовые платежи за отчетный период – первый квартал – будут определены в размере: 100 x 15 % = 15 (тыс. руб.).
Авансовые платежи на первое полугодие будут рассчитаны следующим образом. Налоговая база за первое полугодие составит: 100 + 200 = 300 (тыс. руб.). Авансовый платеж составит: 300 x 15 % = 45 (тыс. руб.). После принятия к зачету ранее внесенного авансового платежа за первый квартал авансовый платеж к уплате составит: 45 – 15 = 30 (тыс. руб.).
Авансовый платеж за девять месяцев будет рассчитан следующим образом. Налоговая база за девять месяцев составит: 100 + 200 + + 300 = 600 (тыс. руб.). Авансовый платеж составит: 600 x 15 % = = 90 (тыс. руб.). После принятия к зачету двух ранее внесенных авансовых платежей авансовый платеж к уплате составит: 90 – 15 – 30 = 45 (тыс. руб.).
Налог будет рассчитан следующим образом. Налоговая база за налоговый период – календарный год – составит: 100 + 200 + 300 + + 400 = 1000 (тыс. руб.). Сумма налога составит: 1000 x 15 % = = 150 (тыс. руб.). После принятия к зачету трех ранее внесенных авансовых платежей сумма налога к уплате составит: 150 – 15 – 30 – 45 = 60 (тыс. руб.).
Заметим, что результат получится точно таким же, если каждый авансовый платеж к уплате и сумму налога к уплате определять по налоговой базе соответствующего квартала. Это связано с тем, что налоговая база не оказалась отрицательной ни в одном отчетном периоде.
Результаты получатся другими, если в каком-либо отчетном периоде налоговая база окажется отрицательной. За отчетный период с отрицательной налоговой базой авансовый платеж обнуляется, а авансовый платеж следующего отчетного периода или сумма налога будут автоматически уменьшены. То есть произойдет автоматический перенос убытка отчетного периода на более поздний срок в пределах налогового периода.
Срок уплаты
Авансовые платежи по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Сам налог уплачивается организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а индивидуальными предпринимателями – не позднее 30 апреля.
При ликвидации организации или прекращении предпринимательской деятельности физического лица сроки уплаты отсчитываются от даты ликвидации или прекращения деятельности.
Порядок уплаты
Налог или авансовый платеж уплачивается, как правило, всей суммой в установленные сроки и в безналичной форме, то есть со счета в банке. Однако налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, имеют право уплачивать налоги и авансовые платежи через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой
Налогоплательщик может ошибочно переплатить налог или авансовый платеж. В этом случае возможны следующие варианты исправления ошибки:
• сумма переплаты может быть засчитана в счет будущей уплаты;
• налогоплательщик может обратиться в инспекцию ФНС с просьбой вернуть переплаченную сумму;
• налогоплательщик может обратиться в инспекцию ФНС с просьбой зачесть переплаченную сумму как уплату другого своего налога.
Налоговая отчетность
Отчеты по суммам налога, представляемые налогоплательщиками в инспекцию ФНС, именуются налоговыми декларациями.
Налоговая декларация – это заявление налогоплательщика государству о том, что он собирается уплатить налог в некоторой денежной сумме. Налоговая декларация содержит расчет суммы налога и другие данные, имеющие отношение к исчислению и уплате налога.
Декларация заполняется по форме, утвержденной Министерством финансов, на бумаге или в электронном виде, то есть в виде компьютерного файла.
Налогоплательщики, применяющие УСН, не обязаны предоставлять отчетность в электронном виде, поскольку такая обязанность возложена Налоговым кодексом только на налогоплательщиков со среднесписочной численностью работников более 100 человек, то есть за пределами допустимой численности при УСН. Однако налогоплательщик может представлять налоговую отчетность в электронном виде добровольно, поскольку это всем удобно.
Налоговая декларация представляется в сроки, установленные для уплаты налога, то есть организациями – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а индивидуальными предпринимателями – не позднее 30 апреля.
Налогоплательщик может сначала уплатить налог, а затем сдать налоговую декларацию. Но лучше сначала сдать декларацию, поскольку в процессе подготовки и сдачи декларации могут выявиться ошибки в расчете налога.
Налогоплательщики-организации, помимо налоговых деклараций, представляют в инспекции ФНС бухгалтерскую отчетность. Для подготовки данной отчетности целесообразно привлекать профессионального бухгалтера.
По итогам отчетных периодов налоговая отчетность не представляется.
Если после представления налоговой декларации налогоплательщик обнаружит ошибки или неточности, которые привели к занижению суммы, подлежащей уплате, то он обязан подать исправленную налоговую декларацию. Если же обнаруженные ошибки не привели к занижению суммы, он может подавать или не подавать исправленную декларацию (по собственному выбору).
Если ошибка обнаружена после истечения срока представления декларации и она привела к занижению уплачиваемой суммы, то налогоплательщику следует представить исправленную декларацию как можно быстрее, пока инспекция ФНС не обнаружила эту ошибку. При этом налогоплательщик будет освобожден от мер ответственности.