Внешнеэкономическая деятельность
Шрифт:
Обратите внимание!
Начиная с 5 марта 2012 года, электронное Заявление подается в налоговую инспекцию по формату, утвержденному Приказом ФНС Российской Федерации от 1 февраля 2012 года №ММВ-7-6/40@ «Об утверждении формата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов российских налогоплательщиков» (вместе с «Правилами контроля заявления о ввозе товаров и уплате при его приеме в налоговом органе»).
До указанной даты для этих целей использовался формат Заявления, утвержденный Приказом ФНС Российской Федерации
Правила заполнения Заявления (далее – Правила) приведены в Приложении № 2 Протокола об обмене информацией.
Как следует из пункта 1 Правил, один экземпляр документа остается в налоговой инспекции, а три оставшихся экземпляра налоговики должны вернуть налогоплательщику с отметкой, подтверждающей уплату косвенных налогов в полном объеме. Один экземпляр Заявления останется у импортера, а два экземпляра документа последний должен направить своему белорусскому или казахскому партнеру, у которого Заявление будет подтверждать в свою очередь экспорт товаров.
Заявление состоит из трех разделов и приложения к нему. При этом 1 и 3 разделы Заявления и приложение к нему заполняется самим импортером, а раздел 2 – налоговым органом.
Обратите внимание!
Раздел 1 Заявления состоит из так называемой «шапочной» и табличной части документа, причем в табличной части содержится 20 граф.
Согласно пункту 3 Правил в графах таблицы указываются:
в графе 1 – порядковый номер строки;
в графе 2 – наименование товара на основании счета-фактуры или транспортных (товаросопроводительных) документов. При необходимости отражения большого количества товаров допускается вместо перечня наименований конкретных товаров отражение общего вида этих товаров в одной строке Заявления и отражение по соответствующим графам этой строки Заявления сведений по всем товарам, отнесенным к указанному виду товаров;
Аналогичного мнения придерживаются и налоговики столицы в Письме УФНС Российской Федерации по городу Москве от 5 октября 2010 года № 16–15/104046@.
в графе 3 – код товара (10 знаков) по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности таможенного союза по подакцизным товарам и в случае применения пониженной ставки НДС по отдельным категориям товаров, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством государства – члена ТС;
Напоминаем, что с 1 января 2012 года данные коды указываются в соответствии с Единым таможенным тарифом Таможенного союза, утвержденным Решением ТС от 18 ноября 2011 года № 850.
в графе 4 – единица измерения количества товара, указанная в счете-фактуре или транспортном (товаросопроводительном) документе;
в графе 5 – количество товара в единицах измерения, указанных в графе 4;
в графах 6 и 7 – стоимость товара (работы) и код валюты
в графе 8 – установленный центральным (национальным) банком государства – члена таможенного союза курс национальной валюты к валюте, указанной в счете-фактуре или транспортном (товаросопроводительном) документе, на дату принятия на учет товаров;
в графе 9 – серия, номер транспортных (товаросопроводительных) документов;
в графе 10 – дата транспортных (товаросопроводительных) документов;
в графе 11 – номер счета-фактуры;
в графе 12 – дата счета-фактуры;
в графе 13 – дата принятия налогоплательщиком товара на учет;
в графе 14 – налоговая база по подакцизным товарам в национальной валюте импортера;
в графе 15 – налоговая база по НДС в национальной валюте импортера.
Причем как сказано в Письме ФНС Российской Федерации от 10 мая 2011 года №АС-4-2/7439@ заполнение графы 15 Заявления является обязательным даже по товарам, освобожденным от налогообложения.
в графах 16, 17 и 18 – налоговые ставки по акцизам и НДС, установленные законодательством государства – члена таможенного союза. Если законодательством предусмотрено освобождение товаров при их ввозе на территорию государства – члена ТС от обложения НДС и (или) акцизов, в этих графах проставляется специальная отметка – указывается слово «льгота».
в графе 19 – сумма акцизов;
в графе 20 – сумма НДС, рассчитанная исходя из применяемых налоговых ставок, указанных в графе 18, к налоговой базе, указанной в графе 15.
Причем заполнение табличной части раздела 1 Заявления производится с учетом следующих особенностей:
Если транспортный (товаросопроводительный) документ, подтверждающий перемещение товаров с территории одного государства – члена ТС на территорию другого государства – члена ТС, имеет итоговую строку, допускается перенесение в одну строку Заявления сведений итоговой строки транспортного (товаросопроводительного) документа с указанием общего наименования аналогичных друг другу ввозимых товаров.
Если в транспортном (товаросопроводительном) документе указаны подакцизные товары либо приведены показатели, относящиеся к товарам, облагаемым косвенными налогами по различным ставкам или имеющим различные единицы измерения, то в Заявление переносятся все наименования товаров (каждая позиция) из транспортного (товаросопроводительного) документа.
Если транспортный (товаросопроводительный) документ, в котором отражено несколько аналогичных друг другу товаров, не имеет итоговой строки, то показатели, отраженные в каждой из строк транспортного (товаросопроводительного) документа, переносятся в Заявление. При этом в графах 9 и 10 Заявления указываются сведения одного и того же транспортного (товаросопроводительного) документа.