Все налоги России 2013
Шрифт:
))) 01.12.12 – Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ – вводится обособленная патентная система налогообложения. (ст.346.52)
% Приказ ФНС РФ от 31.08.2005 N САЭ-3-22/417 "Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения на основе патента"
! Согласно пп. 38 п. 2 ст. 346.25.1 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим предпринимательскую деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг. Исходя из Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 06.08.1993 N 17 (далее – ОКВЭД 004-93), и Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2001, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст (далее – ОКВЭД 029-2001), деятельность автомобильного транспорта включает в себя все виды услуг и работ, связанные с деятельностью по осуществлению пассажирских и грузовых перевозок автодорожным транспортом. Согласно
! Физическое лицо, зарегистрировавшееся в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с требованиями Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей указавшее виды предпринимательской деятельности, в частности, секретарские, редакторские услуги и услуги по переводу, а также иные виды деятельности, вправе совмещать применение упрощенной системы налогообложения на основе патента с общеустановленной системой налогообложения по иным видам деятельности. (Письмо Минфина РФ от 19.07.2011 N 03-11-11/188)
! В соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, к разделу "Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения" (код 019300) относятся такие услуги, как питательные маски для лица и шеи (019325), гигиенический массаж, смягчение кожи, парафиновые укутывания кистей рук (019329), массаж лица и шеи (019326), гигиеническая чистка лица (019324), комплексный уход за кожей лица (чистка, массаж, маска, макияж) (019327). В отношении данных услуг возможно применение упрощенной системы налогообложения на основе патента по виду деятельности "Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты" (пп. 37 п. 2 ст. 346.25.1 Кодекса). Таким образом, в случае если будут соблюдены требования ст. 346.25.1 Кодекса, то индивидуальный предприниматель вправе оказывать данные услуги, применяя упрощенную систему налогообложения на основе патента по виду деятельности "Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты". При этом информируем, что по вопросам применения классификаторов следует обращаться в Ростехрегулирование. (Письмо Минфина РФ от 15.06.2011 N 03-11-11/146)
! Права на привлечение на договорной основе для выполнения отдельных услуг (стадий производственного процесса) сторонних организаций для целей налогообложения в рамках упрощенной системы налогообложения на основе патента Кодекс указанным налогоплательщикам не предоставляет. (Письмо Минфина РФ от 22.03.2011 N 03-11-11/62)
! При этом индивидуальные предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения на основе патента, должны вести налоговый учет в Книге учета доходов. Форма ее утверждена Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н и является обязательной для применения. (Письмо Минфина РФ от 25.01.2010 N 03-11-11/25)
! Пунктом 7 ст. 346.26 Кодекса установлено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке. Раздельный учет при использовании двух режимов налогообложения должен производиться и по суммам уплачиваемых страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности распределение сумм страховых взносов производится пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности. (Письмо Минфина РФ от 17.02.2011 N 03-11-06/3/22)
! При совмещении индивидуальным предпринимателем упрощенной системы на основе патента с общеустановленной упрощенной системой налогообложения он обязан представлять в налоговый орган по месту своего жительства декларацию по упрощенной системе налогообложения. (Письмо
! Приказами Минфина России от 11.12.2006 N 169н и от 31.12.2008 N 154н утверждены формы книг, а также порядки их заполнения. При этом в пункте 1.5 порядков заполнения книг установлено требование представлять данные книги для заверения в налоговые органы. Вместе с тем Кодекс не устанавливает ни сроки, ни порядок представления книг в налоговый орган. В этой связи налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков обязательного представления вышеуказанных книг для заверения, они заверяются только по просьбе налогоплательщиков. (Письмо ФНС РФ от 03.02.2010 N ШС-22-3/84@)
Раздел IX. Региональные налоги и сборы
Глава 27. Налог с продаж – Утратила силу
Утратила силу.
Глава 28. Транспортный налог
Статья 356. Общие положения
Транспортный налог (далее в настоящей главе – налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
% Закон г. Москвы от 09.07.2008 N 33 "О транспортном налоге" % Закон Московской области от 16.11.2002 N 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области"
! Согласно п. 3 ст. 361 Кодекса допускается также установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса. При этом установлено, что количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства. На основании ст. 362 Кодекса сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется организациями самостоятельно по окончании налогового периода. При этом налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. 360 Кодекса). Таким образом, при определении количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, учитываются все налоговые периоды по транспортному налогу начиная с 1 января года, следующего за годом выпуска транспортного средства, включая налоговый период, за который уплачивается налог. Поэтому при исчислении за 2010 г. транспортного налога в отношении транспортного средства 2004 года выпуска количество лет, прошедших с года выпуска этого транспортного средства, с учетом положений п. 3 ст. 361 Кодекса составит 6 лет, то есть с 2005 по 2010 гг.
(Письмо Минфина РФ от 27.05.2011 N 03-05-05-01/36)
Статья 357. Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.
Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.)*) СПРАВОЧНО: 01.01.2017 г. – Федеральный закон от 30.07.2010 N 242-ФЗ – положения части третьей статьи 357 применяются до 1 января 2017 года.
! Если транспортные средства, находящиеся на балансе налогоплательщика, не зарегистрированы в вышеназванном порядке на кредитную организацию, то оснований для уплаты транспортного налога в отношении таких транспортных средств не имеется. Если транспортные средства, полученные банком по соглашению о предоставлении отступного, залога в счет погашения кредиторской задолженности, не эксплуатируются, но зарегистрированы в соответствии с законодательством Российской Федерации, то в отношении этих транспортных средств налог уплачивается в общеустановленном порядке. (Письмо Минфина РФ от 05.07.2011 N 03-05-05-01/51)