Все о малом предпринимательстве. Полное практическое руководство

Касьянов Антон Васильевич

4.14. Как заполнить декларацию по единому налогу

Не позднее 25 апреля организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны сдать налоговую декларацию по единому налогу за I квартал 2007 года. Она составляется по форме, которая утверждена приказом Минфина России от 17 января 2006 г. № 7н (зарегистрирована в Минюсте 16 февраля 2006 г. № 7502).

4.14.1. Общий порядок заполнения декларации

Все страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа. В верхней части каждой страницы

проставляется ИНН и КПП организации или ИНН предпринимателя.

На первой странице нужно указать вид документа. Для этого предусмотрено специальное поле. Если налогоплательщик представляет Налоговую декларацию за отчетный период впервые, то в этом поле нужно указать цифру 1 (первичный). Если организация или предприниматель подают вторую декларацию за тот же отчетный период с изменениями и дополнениями, то в поле «Вид документа» нужно указать «3» и через дробь номер корректировки. Исправлять и дополнять декларацию организация может несколько раз. Первая уточненная декларация будет пронумерована «3/1», вторая – «3/2» и т. д.

Затем заполняется поле для реквизита «Налоговый (отчетный) период». Различным налоговым периодам соответствует свой код: I кварталу – «3», полугодию – «6», 9 месяцам – «9», году – «0». Следовательно, при заполнении декларации за I квартал 2006 года в этом поле следует указать цифру.

В поле «Представляется» указывается полное наименование налогового органа и его код. Например: «Инспекция МНС РФ № 03 ЦАО г. Москвы» код 7003.

Ниже приводится основной код вида экономической деятельности согласно ОКВЭД, а также указывается объект обложения. Сведения, указанные в Налоговой декларации, должны быть заверены печатью организации, подписью руководителя и главного бухгалтера с указанием фамилии, имени, отчества и ИНН.

Первый раздел состоит из шести строк.

В строке 010 и 040 указывается код бюджетной классификации (КБК), по которому перечисляется налог при упрощенной системе налогообложения.

В 2007 году действует Классификация доходов бюджетов РФ, которая утверждена Федеральным законом от 23 декабря 2004 г. № 174-ФЗ (в ред. Федерального закона от 22 декабря 2005 г. № 176-ФЗ). Предприниматели и организации по этой строке вписывают число:

182105010100110001100 – если единый налог платится с доходов;

182105010200110001100 – если единый налог платится с доходов минус расходы;

182105010300110001100 – если речь идет о минимальном налоге.

Минимальный налог уплачивается по итогам налогового периода теми налогоплательщиками, которые рассчитывают единый налог с разницы между доходами и расходами, в случае, если минимальный налог окажется больше единого налога, исчисленного организацией или предпринимателем по итогам года.

Те же самые КБК указываются в платежном поручении на перечисление единого налога, который уплачивается в бюджет одним платежным поручением.

По строке 020 и 050 указывается код территории, на которой зарегистрирована организация или проживает предприниматель, по общероссийскому классификатору административно-территориального деления. Код ОКАТО указывается и в платежном поручении на перечисление единого налога.

В строку 030 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» вписывается сумма единого налога, подлежащего перечислению в бюджет за отчетный период. Она берется из строки 130 раздела 2 налоговой декларации.

Если по итогам налогового периода окажется, что организация

или предприниматель должны перечислить в бюджет минимальный налог, то в декларации за год в строку 030 раздела 1 нужно перенести данные из строки 150 раздела 2 этой декларации. Это положение касается только тех налогоплательщиков, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на сумму расходов.

Если по итогам налогового (отчетного) периода сумма единого налога подлежит возмещению из бюджета, вместо строки 030 заполняют строку 060 раздела 1. Она берется из строки 140 раздела 2 декларации.

4.14.2. Если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы

В этом случае организации и индивидуальные предприниматели заполняют в таблице раздела 2 графу 3.

По строке 010, 060 и 080 Таблицы нужно указать сумму доходов, полученных организацией или предпринимателем за налоговый (отчетный) период. Организации рассчитывают сумму доходов нарастающим итогом с начала года по правилам, установленным статьями 249 и 250 Налогового кодекса РФ.

В состав доходов включаются:

– доходы от реализации продукции (товаров, работ, услуг);

– доходы от реализации имущества и имущественных прав;

– внереализационные доходы.

Налогоплательщики указывают по строке 010 сумму доходов, полученных за отчетный период от предпринимательской деятельности. Доходы, предусмотренные статьей 251 Налогового кодекса РФ, по строке 010 не отражают.

Показатель доходов переносится в декларацию из Книги учета доходов и расходов, которая утверждена приказом Минфина России от 30 декабря 2005 г. № 167н. Сумма доходов рассчитывается в графе 5 раздела 1 «Доходы и расходы» и указывается в строке 010 раздела 3 «Расчет налоговой базы по единому налогу». Умножив сумму полученных доходов на 6 %, мы получим величину единого налога. Ее нужно указать по строке 080 раздела 2 декларации. Налогоплательщики, перечисляющие единый налог с доходов, могут уменьшить его (ст. 346.21 Налогового кодекса РФ) величину на сумму:

– уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

– выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

Единый налог нельзя уменьшить более чем на 50 процентов. То есть общая сумма пенсионных взносов и больничных, которые можно взять в расчет, не должна составлять более 50 процентов исчисленного налога. А вот больничные пособия берутся в расчет полностью. Благодаря этим поправкам изменился и раздел 2 декларации.

По строке 110 отражается сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых пенсионных взносов (фиксированный платеж), а также пособий и по временной нетрудоспособности, выплаченных организацией или предпринимателем работникам из собственных средств. Эти суммы уменьшают (но не более чем на 50 процентов) сумму единого налога.

Единый налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Поэтому, начиная со второго квартала, платить его нужно с учетом авансовых платежей по единому налогу, перечисленных за предыдущие кварталы. Сумма авансовых платежей отражается по строке 120. При заполнении налоговой декларации за I квартал отчетного – например, текущего 2007 года в этой строке ставится прочерк.

В строке 130 раздела 2 показывается сумма единого налога, который нужно заплатить по итогам квартала. Чтобы его посчитать, нужно из данных по строке 080 вычесть показатель по строкам 110 и строкам 120.