Бухгалтерский учет и налогообложение от создания до ликвидации организации

Красова Ольга С.

Для открытия счета в учреждение банка представляются:

• заявление на открытие счета, подписанное предпринимателем;

• документ о государственной регистрации предпринимателя в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

• свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

• карточка с образцом подписи предпринимателя, заверенной нотариально.

Банки открывают счета только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

Расчет начального капитала. [1]

Для начала коммерческой деятельности фирме требуется первоначальный или стартовый капитал. Как правило, решением проблемы становится заем. Возникает вопрос: сколько понадобится на это денег? Как рассчитать оптимальную сумму стартового (авансированного) капитала, чтобы возможно быстрее наладить развитие фирмы и возвратить заем, неся минимальные издержки на процентах?

Сумма авансированного капитала (АК) включает:

1

Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь».– 2005. №32.

• первоначальную стоимость закупаемого товара от поставщиков (в первый месяц);

• текущие затраты и налоги по зарплате в каждом расчетном месяце.

Рассмотрим некоторые варианты получения и использования авансированного капитала.

Вариант 1. Будем считать, что все текущие расходы будут оплачиваться за счет АК. Первоначальный оборот фирмы в первом месяце ее работы может составить 500,0 тыс. руб. В последующие месяцы объем продаж не ограничен и определяется только количеством имеющихся денег на закупку товаров.

Наценку на покупную стоимость товара от поставщиков примем в среднем 25% (включая НДС). Тогда первоначальная покупная стоимость товара (с НДС) составит: 500,0 тыс. руб. : 1,25 = 400,0 тыс. руб.

На расчетном счете фирмы есть 10 тыс. руб. как вклад в уставный капитал. Требуется приобрести кассовый аппарат стоимостью 5,0 тыс. руб. Остальные деньги оставляем в качестве резерва на непредвиденные расходы.

Примем следующие текущие расходы в каждом месяце (за счет использования АК):

• аренда помещений офиса и склада (включая грузоподъемник) – 45,0 тыс. руб.;

• аренда офисной техники (компьютера, факса, ксерокса) – 10,0 тыс. руб.;

• аренда транспорта для перевозки товаров покупателям – 15,0 тыс. руб.;

• управленческие расходы – 5,0 тыс. руб.;

• фонд зарплаты (штат – 8 чел.) – 59,4 тыс. руб.;

отчисления в фонды (26,2% от зарплаты, включая отчисления в ФСС по травматизму) – 15,6 тыс. руб.

Итого текущие затраты – 150,0 тыс. руб.

Для первого месяца АК будет состоять из покупной стоимости товара и текущих расходов: 400,0 тыс. руб. + 150,0 тыс. руб. = 550,0 тыс. руб.

В последующие месяцы авансированный капитал будет возрастать только за счет покрытия текущих затрат. Вся полученная выручка от продаж в конце каждого месяца будет направляться на закупку товаров для реализации в следующем месяце.

Необходимо определить, до какого месяца надо использовать и наращивать АК, чтобы затем погасить заем и проценты по нему. При этом должно остаться достаточно средств

для продолжения бизнеса.

Подсчитаем получаемую выручку, АК и проценты по нему по месяцам (выручка в каждом предыдущем месяце является себестоимостью (закупочной стоимостью) для последующего месяца и в каждом расчетном месяце определяется умножением величины покупной стоимости товара на коэффициент наценки, равный 1,25).

Расчеты АК по месяцам также приведены в таблице 1.1. В первом месяце потребуется, как было сказано выше, 550,0 тыс. руб., а в последующие месяцы величина АК будет увеличиваться только на 150,0 тыс. руб. в месяц на покрытие текущих расходов.

Проценты по АК при принятой в данном случае ставке займа 18% в год за каждый месяц его использования определялись по остатку АК в каждом месяце по формуле:

АК х (1мес./12мес.) х (18% / 100%).

Расчеты показывают, что, например, после погашения АК в 7-ом месяце нельзя обеспечить в следующем месяце даже первоначальный объем продаж (как в 1-ом месяце). Если погасить из выручки за 7-й месяц (1907,5 тыс. руб.) величину АК (1450,0 тыс. руб.) и проценты по нему (105,0 тыс. руб.), то свободных средств останется: 1907,5 тыс. руб. – 1450,0 тыс. руб. – 105,0 тыс. руб. = 352,5 тыс. руб. Это гораздо меньше, чем для закупки товаров даже в 1-ом месяце (400,0 тыс. руб.). А ведь надо еще оставить денег на текущие расходы (150,0 тыс. руб.) для функционирования фирмы в следующем месяце (после погашения АК).

В качестве времени погашения АК выберем 8-ой месяц. В данном случае остаток свободных средств на 9-ый месяц будет: 2384,4 тыс. руб. – 1600,0 тыс. руб. – 129,0 тыс. руб. – 150,0 тыс. руб. = 505,4 тыс. руб. На эти деньги можно будет обеспечить объем продаж: 505,4 тыс. руб. х 1,25 = 631,8 тыс. руб. То есть эта выручка лишь немного превышает ее величину для 2-го месяца использования АК (625,0 тыс. руб.).

Недостаток этого варианта состоит в том, что он позволяет после погашения АК лишь вернуться к почти первоначальному развитию фирмы с весьма малым объемом продаж (631,8 тыс. руб.).

Вариант 2. Будем считать, что можно обеспечить равномерно выручку по месяцам, равную в среднем выручке в месяц по варианту 1. Тогда средняя выручка (см. табл. 1.1) будет: 9921,6 тыс. руб.: 8 мес. = 1240,2 тыс. руб. Для удобства расчетов примем ее округленно равной 1250,0 тыс. руб. В этом случае покупная стоимость товара – 1250,0 тыс. руб. : 1,25 = 1000,0 тыс. руб. Остальные условия задачи будут такие же, как и в варианте 1.

Всего величина АК для 1-го месяца будет состоять из покупной стоимости товара (1000,0 тыс. руб.) и текущих расходов (150,0 тыс. руб.). То есть всего – 1150,0 тыс. руб. Поскольку объем продаж принимаем неизменным за каждый месяц (1250,0 тыс. руб.), то высвобождаемые средства (1250,0 тыс. руб. – 1000,0 тыс. руб. = 250,0 тыс. руб.) используем на покрытие текущих расходов (150,0 тыс. руб.). За счет оставшейся суммы (100,0 тыс. руб.) будем каждый месяц погашать авансированный капитал (см. табл. 1.2).