Финансовое право
Шрифт:
При налогообложении имущества, переходящего в порядке наследования, закон выделяет три подгруппы налогоплательщиков: а) наследники первой очереди; б) наследники второй очереди;
в) другие наследники.* В зависимости от принадлежности к какой-либо из этих подгрупп установлены ставки налога. Они зависят также от стоимости наследуемого имущества. Так, при наследовании имущества стоимостью от 850-кратной до 1700-кратной минимальной заработной платы наследники первой очереди уплачивают налог в размере 5% стоимости имущества, превышающей 850-кратную минимальную заработную плату, наследники второй очереди —
></emphasis>
* По гражданскому законодательству при наследовании по закону к наследникам первой очереди относятся дети (в том числе усыновленные), супруг, родители (усыновители) умершего, а также ребенок умершего, родившийся после его смерти;
второй очереди — братья и сестры умершего, его дед и бабка как со стороны отца, так и со стороны матери. Эти наследники призываются к наследованию по закону лишь при отсутствии наследников первой очереди или непринятии ими наследства, а также в случае, когда наследники первой очереди лишены завещателем права наследования (ст. 532 ГК РСФСР).
Подобный принцип налогообложения применен и в отношении имущества, переходящего в порядке дарения. Налогоплательщики в этом случае разделены на две подгруппы, а) дети, родители и б) другие физические лица.
Дети и родители обязаны уплатить налог в размере 3% стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, превышающей 80-кратную минимальную заработную плату, а другие физические лица — 10% , Ставки налога увеличиваются в зависимости от стоимости имущества. Максимальные ставки установлены в отношении имущества, превышающего 2550-кратную минимальную заработную плату, а именно: для детей и родителей — в размере 176,1-кратной минимальной заработной платы плюс 15% стоимости имущества, превышающей 2550-кратную минимальную заработную плату, для других физических лиц — 502-кратной минимальной заработной платы плюс 40%.
Установлены следующие льготы. От налога освобождаются: имущество, переходящее в порядке наследования или дарения супругу; жилые дома (квартиры) и паенакопления в жилищностроительных кооперативах, если наследники (одаряемые) проживали в этих домах (квартирах) совместно с наследодателем (дарителем) на день открытия наследства или оформления договора (дарения); имущество лиц, погибших при защите СССР и РФ в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей, или в связи с выполнением долга гражданина СССР и РФ по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка.
Не облагаются налогом жилые дома и
Исчисление налога производится налоговыми органами на основании документов, представляемых им нотариусами, а также должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия.
Если физическому лицу от одного и того же физического лица в течение года неоднократно переходит в собственность имущество в порядке дарения, то налог исчисляется с общей стоимости имущества на основании всех нотариально удостоверенных договоров.
Налогоплательщик уплачивает налог на основании платежного извещения, вручаемого ему налоговым органом. Уплата должна быть произведена не позднее трехмесячного срока со дня вручения им извещения.
Имущество, перешедшее в порядке наследования или дарения, может быть продано, подарено, обменено лишь после уплаты налога, подтвержденной справкой налогового органа.
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
1. Какие платежи входят в систему налогов с физических лиц? Какова роль налогов с населения?
2. Каким законом регулируется взимание подоходного налога с физических лиц? К каким классификационным группам платежей относится этот налог? Какие группы плательщиков налога выделяет закон?
3. Что является объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц? Какие доходы подлежат налогообложению? Какие виды доходов и расходов исключаются из совокупного дохода? Что такое облагаемый совокупный доход?
4. Что такое необлагаемый налогом минимум доходов? В каких размерах он установлен по подоходному налогу с физических лиц? Какие внесены изменения в 1999 г. в размеры и порядок его применения?
5. Какие действуют ставки по подоходному налогу с физических лиц? Назовите новые моменты в шкале ставок, введенных в 1999 г.?
6. Какие имеются особенности налогообложения в зависимости от видов доходов физических лиц?
7. Какие льготы предусмотрены по подоходному налогу с физических лиц?
8. К каким классификационным группам платежей относятся налоги на имущество физических лиц? Каким законодательством они регулируются?
9. Дайте юридическую характеристику налогов на имущество физических лиц соответственно основным элементам налогового закона (плательщики, объект налогообложения, ставки, льготы).
10. К каким классификационным группам платежей налогов относится налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения? Каким законодательством регулируется этот налог?
11. Назовите плательщиков и объекты обложения по налогу на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения.
12. Какими особенностями различаются налогообложение имущества, переходящего в порядке наследования, от налогообложения имущества, переходящего в порядке дарения?
13. Какие налоги с физических лиц закреплены в Налоговом кодексе России (часть первая)? Что нового в его нормах по этому вопросу?
14. К каким уровням относятся налоги с физических лиц по Налоговому кодексу России (часть первая)?