Как разобраться с налогами: быстро и без проблем

Яскевич Надежда

Объясняется это тем, что налог в этих случаях уплачивается в бюджеты разных субъектов Российской Федерации (или по разным ставкам).

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости

имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Пример.

Остаточная стоимость имущества ООО «Мечта» приведена в таблице. Остаточная стоимость имущества считается за полугодие.

По состоянию на – Остаточная стоимость основных средств (в руб.)

01.01–12 375 204

01.02–11 400 705

01.03–10 426 206

01.04–15 789 305

01.05–14 582 075

01.06–13 374 845

01.07–12 167 615

Среднегодовая стоимость имущества в данном случае составляет:

(12 375 204 + 11 400 705 + 10 426 206 + 15 789 305 + 14 582 075 + 13 374 845 + 12 167 615)/ 7 = 12 873 708 руб.

Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента в год. При этом субъекты Российской Федерации могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

 

Так, например, в Саратовской области по ставке в размере 0,1 процента облагается имущество:

а) созданное (приобретенное) и не входившее в состав налогооблагаемого имущества на территории области до начала реализации инвестиционного проекта организацией-инвестором, осуществившей капитальные вложения в расположенные на территории области основные средства в соответствии с приоритетными направлениями развития экономики области в размере не менее 50 миллионов рублей, а в строительстве в размере не менее 650 миллионов рублей, – в течение пяти налоговых периодов с момента отражения произведенных капитальных вложений в бухгалтерском балансе организации – налогоплательщика (Закон Саратовской области от 24 ноября 2003 г. № 73-ЗСО «О введении на территории Саратовской области налога на имущество организаций»).

Налоговые льготы и правила расчета налога закреплены в НК РФ. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. Уплачивается налог до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом, в эти же сроки сдается отчетность. Налоговая декларация по году сдается до 30 марта.

Глава 2. Земельный налог

2.1. Налог на дом и налог на землю под ним – это разные вещи

Несмотря на то, что и дом, и земля под ним являются имуществом, причем недвижимым, их стоимость облагается разными налогами. До введения налога на недвижимость, планируемого в 2009 году, с физических лиц и организаций взимаются два налога: налог на имущество и земельный налог. Президентом Российской Федерации было сказано о необходимости скорейшего завершения разработки и принятии нормативных правовых актов, устанавливающих основы и процедуры массовой оценки недвижимости в целях обеспечения введения единого местного налога на недвижимость взамен существующих ныне земельного и имущественного налогов с 2009 года. В настоящее время налоговое законодательство не включает

земельные участки в число объектов, подлежащих налогообложению налогом на имущество, поэтому налог на дом – это налог на имущество, а налог на землю под ним – это земельный налог.

Земельный кодекс РФ устанавливает, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается главой 31 НК РФ. Земельный налог относится к местным налогам, поэтому регулируется не только НК РФ, но и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Местными законами определяются ставки налога для различных категорий земель, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы, включая размер не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков, а также порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы. Но, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки не произвольно, а в пределах, установленных главой 31 НК РФ «Земельный налог». Уплачивают земельный налог и организации, и физические лица, которые обладают земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Если же организации или физические лица арендуют земельный участок или получили его на праве безвозмездного срочного пользования, то земельный налог они не платят.

Рассчитывается земельный налог следующим образом: налоговая ставка умножается на кадастровую стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Если же земельный участок расположен на территории нескольких муниципальных образований, то земельный налог уплачивается отдельно по каждому муниципальному образованию, причем его кадастровая стоимость для расчета делится пропорционально доле площади земельного участка, приходящейся на каждое муниципальное образование. Если земельный участок принадлежит разным собственникам, то налог также уплачивается каждым собственником отдельно пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Между собственниками-организациями и физическими лицами есть существенные различия: организации и индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу и рассчитывают налог самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Налоговым периодом по налогу является календарный год. Но организации и индивидуальные предприниматели не только уплачивают налог, но и отчитываются по нему: отчетными периодами признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. Для физических лиц, являющихся собственниками земельных участков, налоговую базу определяют налоговые органы на основании сведений, которые представляются им органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Для налогоплательщиков – физических лиц НК РФ определены льготы. Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

• Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;