Комментарий к диссертационным исследованиям по финансовому праву (2008–2015 гг.)

Грачева Елена Юрьевна

– установить порядок уплаты налога на добавленную стоимость (далее – НДС) через оформление отдельного платежного поручения и суммы налога зачислять на специальный счет (НДС-счет), открытый в обслуживающем налогоплательщика банке;

– перенести всю сумму акциза на алкогольную продукцию на спирт и монополизировать на государственном уровне оборот этилового спирта;

– вернуться к прогрессивной шкале налогообложения доходов физических лиц, поскольку действующая в настоящее время единая ставка налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в размере 13% несправедлива и не учитывает наличие у граждан дифференцированных, нередко весьма крупных, доходов,

что не способствует их справедливому перераспределению;

– ввести принцип семейного налогообложения доходов физических лиц по ставкам налога на совокупный доход семьи;

– в целях недопущения задержки кредитными организациями поручений налогоплательщиков или налоговых органов на перечисление платежей, а также повышения ответственности кредитных организаций необходимо ввести в НК РФ норму, предусматривающую, что нарушение кредитной организацией установленного срока исполнения поручения налогоплательщика или налогового органа на перечисление платежей в бюджет при наличии средств на счетах кредитной организации и ее клиентов влечет взыскание с кредитной организации штрафа в размере суммы задержанного платежа, а также пени в размере ¹/₁₅₀ ставки рефинансирования Центрального банка РФ (далее – Банк России) от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки и взыскание с руководителей кредитной организации штрафа в размере 100 тыс. рублей;

– ввести в БК РФ норму, предусматривающую уменьшение суммы фактического перечисления трансфертов субъектам РФ, получающим помощь из федерального бюджета, на величину льгот по региональным налогам и сборам, предоставленным субъектами Российской Федерации в свои бюджеты сверх установленных законодательством Российской Федерации.

85. Седельникова Р.И. Проблемы исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации (региональный аспект): Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук: 12.00.14. М., 2010

Работа выполнена в Московской государственной юридической академии им. О.Е. Кутафина. Научный руководитель – доктор юридических наук, профессор Горбунова Ольга Николаевна.

Положения, выносимые на защиту:

1. Учитывая, что все субъекты Российской Федерации и муниципальные образования в настоящее время находятся в неравных экономических, географических и демографических условиях, в них с разной степенью качества и эффективности организован управленческий менеджмент, что зачастую зависит от субъективного фактора, предлагается все регионы разделить на три категории: сбалансированные, дотационные и депрессивные. Необходимо установить критериальный подход, по которому тот или иной субъект бюджетных отношений отнесен к одной из категорий, и законодательно закрепить такое деление в гл. 16 Бюджетного кодекса РФ (далее – БК РФ) «Межбюджетные трансферты», что позволит дифференцированно подходить к установлению основ формирования доходной части бюджетов и финансированию субъектов Федерации и муниципальных образований, относящихся к той или иной конкретной категории.

2. Обосновывается ошибочность отмены института регулирующих доходов, поскольку такой метод бюджетного регулирования имел стимулирующий характер, являясь предпосылкой активной деятельности органов, исполняющих бюджеты второго и третьего уровней бюджетной системы, которые для получения доли регулирующего дохода обязаны были

активно и на должном уровне обеспечивать поступление данного дохода в бюджетную систему, т.е. развивать инфраструктуру на своих территориях, стимулировать деятельность предприятий и т.п., что одновременно способствует и увеличению собственных доходов этих бюджетов.

Разграничение доходов между бюджетами следует строить на основе четкого разделения налогов на две группы, включив в первую те из них, которые закрепляются за соответствующим бюджетом (полностью или в виде квоты), и отнеся ко второй те налоги, которые используются для перераспределения в целях бюджетного регулирования, т.е. рассмотреть вопрос о возврате к форме регулирующих доходов, внести их в состав доходов бюджетов и дополнить гл. 8 и 9 БК РФ «Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации» и «Доходы местных бюджетов» соответственно, с установлением нормативов отчислений в бюджеты второго и третьего уровней бюджетной системы Российской Федерации.

3. Доказывается целесообразность осуществления планирования финансовой деятельности и построения бюджетов исходя не из формирования доходной части бюджета, а из необходимости полного финансирования расходов каждого конкретного бюджета. То есть осуществлять финансовую деятельность не на основании запланированных затрат (а в дальнейшем пересматривать бюджеты на стадии их исполнения и сокращать ранее установленные объемы расходов на основании объемов реально собранных доходов), а, наоборот, установив объемы необходимых затрат, определять источники и соответствующие объемы доходов.

4. Отказ от существующей практики централизации основных налоговых поступлений в федеральном бюджете с последующими безвозмездными вспомоществованиями в виде бюджетных трансфертов позволяет предложить в качестве одного из путей расширения доходной части бюджета субъекта Федерации изменение порядка распределения налоговых поступлений между бюджетами, в частности производить перераспределение между бюджетами поступающих средств от налога на добавленную стоимость.

5. Развитие малого и среднего бизнеса на территории каждого субъекта Федерации способно служить укреплению доходной части бюджета:

а) за счет арендной платы и сборов за регистрацию предприятий малого и среднего бизнеса;

б) за счет поступлений налогов непосредственно в соответствующий бюджет от предприятий малого и среднего бизнеса с особыми режимами налогообложения.

86. Артюхин Р.Е. Правовое регулирование отчетной стадии бюджетного процесса: Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук: 12.00.14. М., 2008

Работа выполнена на кафедре финансового права Государственного университета «Выcшая школа экономики». Научный руководитель – доктор юридических наук, профессор Козырин Александр Николаевич.

Положения, выносимые на защиту:

1. Объектами правоотношений на отчетной стадии являются:

а) информация об исполнении бюджета;

б) документы, установленные бюджетным законодательством и иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные отношения на отчетной стадии бюджетного процесса (документы бюджетной отчетности, закон (решение) об исполнении бюджета);

в) действия участников бюджетного процесса на отчетной стадии бюджетного процесса по составлению и внешней проверке годового отчета об исполнении бюджета (в абсолютных правоотношениях).