Малое предпринимательство: взаимоотношения с финансовыми и налоговыми органами
Шрифт:
6) определенность и доступность. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить;
7) принцип «презумпции невиновности налогоплательщика». Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов). Помимо юридических и экономических принципов налогообложения,
1) единство и стабильность налоговой системы;
2) подвижность и множественность налогов.
Глава 1. Общая характеристика налогов и налогообложения в России
§ 1. Экономическое содержание налога, понятие налоговой системы России
В процессе развития и изменений теорий налогообложения происходили изменения и во взглядах на понимание термина «налог».
А. Смит определял налог как бремя, которое накладывается государством законодательным путем. Законодательно предусмотрены размер и порядок уплаты налога. А. Смитом налог определялся как осознанная необходимость, потребность процесса экономического и социального развития.
«Налог – жертва и в то же время благо, если услуги государства за счет этой жертвы приносят нам пользу»
(Ж.Б. Сисмонди).
В настоящее время легальное определение налога содержится в НК РФ. Так, согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налоговый кодекс РФ содержит не только само определение, но и признаки, которыми должны обладать налоги. Так, согласно положениям НК РФ налог должен обладать следующими отличительными чертами:
1) налог должен быть обязательным;
2) налог должен уплачиваться в денежной форме и т. д.
Понимание термина «налог» способствует правильному применению норм законодательства, дает возможность определить объем полномочий субъектов налоговых отношений, без чего невозможно правильно установить финансовую или иные виды ответственности налогоплательщика.
В области налогообложения существуют два вида юридической трактовки налога:
1) налогами являются любые изъятия средств для составления доходной части бюджета;
2) налогом является одна из форм фискальных платежей, отвечающая конкретным требованиям.
В России существуют налоговые и неналоговые платежи. Однако не всегда можно было четко распределить налоговые и неналоговые обязательные платежи. В настоящее время подобное распределение можно произвести по признаку нормативно-отраслевого регулирования. В соответствии с ним налоговые отношения регламентируются нормами налогового законодательства, а неналоговые обязательные платежи – нормами
От налогов следует отличать не только неналоговые платежи, но и сборы.
Так, согласно п. 2 ст. 8 НК РФ под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Рассмотрим подробнее категорию «неналоговые платежи». Неналоговые платежи включают в себя:
1) непосредственно неналоговые платежи;
2) разовые изъятия.
Непосредственно неналоговый платеж (квазиналог, т. е. мнимый) – это обязательный платеж, не входящий в состав налоговой системы государства. Отношения по его установлению и порядок его взимания регулируются финансово-правовыми нормами. К неналоговым платежам можно отнести платежи за оказание различных услуг (сборы, пошлины), доходы от использования объектов государственной собственности, платежи за выдачу лицензий и т. д.
Разовые изъятия – это платежи, которые взимаются в особом порядке, в чрезвычайных ситуациях, а также в качестве наказаний (реквизиции, конфискации, штрафы).
Разница между налоговым и неналоговым платежами заключается в обязанности по уплате налога, которая возникает при наличии объекта налогообложения. При этом налоги устанавливаются и вводятся в действие законами. Налог уплачивается безвозмездно и не имеет целевого назначения.
Обязательным условием при уплате пошлины или сбора является наличие специальной цели и интересов. Пошлины и сборы могут взиматься исключительно с лиц, которые обратились в компетентные органы для получения определенных услуг, в которых он нуждается.
Основу любой налоговой системы составляют налоги, сборы, пошлины и иные налоговые платежи, взимаемые в установленном законодательством порядке.
В различных странах налоговые системы отличаются друг от друга по видам налогов, их структуре, способам взимания, ставкам, базе, льготам, фискальным функциям различных уровней власти.
Налоговая система представляет собой совокупность действующих в настоящее время в определенном государстве условий налогообложения.
Налоговые системы характеризуются существенными условиями налогообложения. Ими являются:
1) принципы налоговой политики и налогообложения;
2) система и принципы налогового законодательства;
3) порядок установления и ввода в действие налогов;
4) порядок распределения налогов по бюджетам;
5) система налогов, т. е. виды налогов и общие элементы налогов;
6) права и ответственность участников налоговых правоотношений;
7) порядок и условия налогового производства;
8) форма и методы налогового контроля;
9) система налоговых органов.