Малое предпринимательство: взаимоотношения с финансовыми и налоговыми органами

Сибикеев Константин

6) налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ);

7) водный налог (гл. 25.2 НК РФ);

8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1 НК РФ);

9) государственная пошлина (гл. 25.3 НК РФ).

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

Данные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ и законами

субъектов Российской Федерации о налогах (п. 3 ст. 12 НК РФ).

К региональным налогам согласно ст. 14 НК РФ относятся:

1) налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ);

2) налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ);

3) транспортный налог (гл. 28 НК РФ).

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Данные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (п. 4 ст. 12 НК РФ).

К местным налогам согласно ст. 15 НК РФ относятся:

1) земельный налог (гл. 31 НК РФ);

2) налог на имущество физических лиц (Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»).

Сведения о действующих региональных и местных налогах, а также об их основных положениях должны быть опубликованы в средствах массовой информации. При этом сведения о местных налогах публикуются 1 раз в год, а о региональных налогах – 1 раз в квартал.

Рассмотрим классификацию налогов по субъектам платежа. К ним относятся налоги с физических лиц, налоги с организаций, смежные налоги.

Налоги с физических лиц. Налогообложение исключительно граждан непосредственно касается двух налогов.

1. Налог на доходы физических лиц регулируется положениями гл. 23 НК РФ. Налогоплательщиками этого налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2) от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ (ст. 209 НК РФ). Ставка по данному налогу – 13 %. Ставка может быть повышена.

2. Налог на имущество физических лиц является местным налогом. Данный налог взимается с собственников жилых домов, квартир, дач, гаражей и иных строений, помещений и сооружений, которые признаются объектами налогообложения по данному налогу в соответствии с Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц».

Налоги с организаций. Основными из них являются налог на прибыль организаций и налог на имущество организаций.

1. Налог на прибыль организаций является федеральным налогом и регулируется положениями гл. 25 НК РФ. Налогоплательщиками рассматриваемого налога признаются российские и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ. Объектом налогообложения по данному налогу

признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Налоговая база исчисляется по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.

2. Налог на имущество организаций является региональным налогом и регулируется положениями гл. 30 НК РФ. Налогоплательщиками данного налога признаются российские и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. 378 НК РФ. Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств. Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признается находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности (ст. 374 НК РФ).

Смежные налоги – налоговые платежи, взимаемые и с физических, и с юридических лиц. Примерами смежных налогов могут служить налог на добавленную стоимость, акцизы и т. д.

1. Налог на добавленную стоимость является федеральным налогом и регулируется положениями гл. 21 НК РФ. Налогоплательщиками данного налога признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации (ст. 143 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказания услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;

2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ (ст. 146 НК РФ).

Ставки по данному налогу устанавливаются ст. 164 НК РФ.

2. Акцизы является федеральным налогом и регулируется положениями гл. 22 НК РФ.

Налогоплательщиками акциза признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с ТК РФ (ст. 179 НК РФ). Налоговые ставки по акцизам закреплены в ст. 193 НК РФ.