Методология и бухгалтерский учет банковских розничных платежей: карты, переводы, чеки

Парфенов Кирилл Геннадьевич

на сумму возврата на счет юридического лица, физического лица – предпринимателя

Д-т 474 22 (л/с обязательств эмитента по оспариваемым платежам),

К-т 301 09, 301 22, 405–407,408, 603 08;

Д-т 301 09, 301 22, 405–407,408, 603 08,

К-т 441–454,456;

на сумму возврата

Д-т 474 22 (л/с обязательств эмитента по оспариваемым платежам),

К-т 455, 457;

на сумму ранее списанной комиссии эмитента

Д-т 706 06, 707 06,

К-т 405–407, 408 17, 408 20, 441–457, 408, 603 08;

на сумму межбанковской комиссии

Д-т 706 06, 707 06,

К-т 301 02,301 10,301 14,302 13.

1.8.

Погашение предоставленного кредита в рамках кредитной линии по операциям с использованием кредитных карт

1.8.1. Юридическими лицами:

Д т 301 09, 301 22, 405–407, 408 07,

К-т 441–454,456.

Погашение предоставленного кредита осуществляется только в безналичном порядке

1.8.2. Физическими лицами – предпринимателями без образования юридического лица:

Д т 408 02, К-т 454.

Погашение предоставленного кредита осуществляется только в безналичном порядке.

1.8.3. Физическими лицами:

Д-т 202 02, 202 06, 202 07, 202 08, 408 17, 408 20,

К-т 455, 457.

В соответствии с условиями договора списываются начисленные по кредиту проценты.

Восстановление резерва на возможные потери по ссудам:

Д-т 442 15, 443 15, 444 15, 445 15, 446 15, 447 15, 448 15, 449 15, 450 15, 451 15, 452 15, 453 15, 454 15, 455 15, 456 15, 457 15,

К-т 706 01.

Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться счет 707 01.

При получении процентов восстанавливаются резервы, созданные под начисленные, но неполученные проценты.

В случае если срок договора истек, а кредит непогашен, то он относится к разряду просроченных кредитов с отражением в учете на счетах по учету кредитов просроченных.

1.9. Выдача денежных средств из кассы банка для загрузки банкомата

1.9.1. Выдача денежных средств из кассы банка для загрузки банкомата сопровождается оформлением расходного кассового ордера:

Д-т 202 08, К-т 202 02, 202 07.

1.9.2. Приход денежных средств, изъятых из банкомата, по кассе оформляется приходным кассовым ордером:

Д-т 202 02, 202 07, К-т 202 08.

1.9.3. Обнаружение излишков при пересчете денежных средств сопровождается оформлением приходного кассового ордера.

Выявленные при инкассации (выгрузке) банкомата излишки денежной наличности подлежат отражению в бухгалтерском учете кредитной организации следующими проводками:

в случае обнаружения излишка денежной наличности

Д-т 202 02 – на сумму изъятия денежной наличности из банкомата,

К-т 202 08 – на сумму изъятия денежной наличности,

К-т 603 22 – на сумму излишка денежной наличности; восстановление суммы на счете клиента (в случае, если клиент установлен)

Д-т 603 22, К-т счет клиента,

К-т 70601 (если клиент не установлен).

Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться счет 707 01.

1.9.4. Обнаружение недостачи при пересчете денежных средств сопровождается оформлением расходного кассового ордера и подлежат отражению в бухгалтерском учете кредитной организации следующими проводками:

Д-т 202 02 –

на сумму изъятия из банкомата,

Д-т 603 23 – на сумму излишне выданной денежной наличности,

К-т 202 08 – на сумму изъятия из банкомата и сумму недостачи, т. е. излишне выданную сумму денежной наличности.

Взыскание со счета клиента излишне выданной суммы:

Д-т счет клиента (в случае, если клиент установлен) или

Д-т 706 06, 707 06 (если клиент не установлен),

К-т 603 23.

1.10. Отражение в бухгалтерском учете эквайрера безналичных операций с использованием банковских карт на предприятиях торговли (услуг)

1.10.1. Эмитент и эквайрер одна кредитная организация. На сумму совершенных операций на предприятии торговли (услуг) за минусом торговой уступки:

Д-т 301 09, 405–407, 408 07, 408 14, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08,

К-т (счета предприятий торговли (услуг)) или возможная корреспонденция

Д-т 301 09, 405–407, 408 07, 408 14, 408 17, 408 20, 441–457, 408 02, 603 08,

К-т 302 32;

Д-т 302 32,

К-т (счета предприятий торговли (услуг)); на сумму торговой уступки

Д-т 405–407, 408 17, 408 20, 454, 457, 408 02, 408 07, 408 14, 603 08,

К-т 706 01.

Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться счет 707 01.

Или возможная корреспонденция на сумму совершенных операций на предприятии торговли (услуг) с учетом торговой уступки:

Д-т 301 09, 405–407, 408 07, 408 14, 408 17, 408 20, 441–457, 408 02, 603 08,

К-т 302 32.

На сумму совершенных операций на предприятии торговли (услуг) за минусом торговой уступки:

Д-т 302 32, К-т (счета предприятий торговли (услуг)); на сумму торговой уступки

Д-т 302 32, К-т 706 01.

Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться счет 707 01.

На сумму комиссий за процессинг

Д-т 706 06, 707 06,

К-т 301 02,301 10,301 14,302 13.

1.10.2. Предприятие торговли (услуг), где произведена операция, имеет счет для получения возмещения по расчетам с использованием банковских карт в эквайрере. Эмитент карты сторонняя кредитная организация. После поступления и обработки слипа и (или) электронного журнала терминала бухгалтерское оформление операции на балансе эквайрера (в зависимости от условий договора) отражается следующим образом:

1 – й вариант

На сумму совершенных операций в предприятии торговли (услуг) минус торговая уступка:

Д-т 302 33, К-т (счета предприятий торговли (услуг)) и на сумму торговой уступки

Д-т 302 33, К-т 706 01.

На основании выписки по счету в расчетном агенте и (или) реестра платежей на балансе эквайрера бухгалтерское оформление операции отражается следующим образом;

на сумму совершенных операций в предприятии торговли (услуг)

Д-т 301 02,301 10,301 14,302 13,

К-т 302 33;

на сумму комиссий за процессинг и межбанковской комиссии

Д-т 706 06, К-т 301 02,301 10,302 13,301 14.