Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление

Чипуренко Е.

0,3 % в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества

или животноводства, а также дачного хозяйства;

1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Для земельного налога налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами – I квартал, II квартал и III квартал календарного года (ст. 393 НК РФ). При установлении земельного налога представительный орган муниципального образования [законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга] имеют право не устанавливать отчетные периоды.

Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по земельному налогу по истечении I, II и III кварталов текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Водныйналог. Объем водных ресурсов, потребленных в процессе производства, включается в состав затрат на производство и является объектом обложения водным налогом. Величина налоговых обязательств, возникающих в результате потребления водных ресурсов, также включается в состав затрат на производство и зависит от объема их фактического потребления.

Налоговым периодом для водного налога признается квартал (ст. 333.11 НК РФ), и соответственно отчетные периоды отсутствуют. Таким образом, налоговые обязательства рассчитываются и начисляются ежеквартально.

Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды, а в случае отсутствия приборов – исходя из времени работы и производительности технических средств. При невозможности определения объема забранной воды на основании времени работы и производительности технических средств объем забранной воды устанавливается исходя из норм водопотребления. При заборе воды для целей ведения хозяйственной деятельности сумма налоговых обязательств определяется следующим образом:

НО_в = V_в^х Ст_в,

где НО_в– сумма возникших обязательств по водному налогу;

V_в– объем потребленных водных ресурсов в тыс. куб. м;

Ст_в– действующая ставка водного налога, применяемая для данного экономического района и водного объекта.

При использовании акватории водных объектов для целей ведения хозяйственной деятельности площадь предоставленного водного пространства устанавливается по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных – по материалам соответствующей технической и проектной документации:

НО_в = V_в^х Ст_в,

где НО_в–

сумма возникших обязательств по водному налогу;

V_в– площадь предоставленного водного пространства по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование) или по материалам соответствующей технической и проектной документации в кв. км;

Ст_в– действующая ставка водного налога, применяемая для данного экономического района и водного объекта.

При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики сумма водного налога определяется (ст. 333.10 НК РФ) как произведение количества произведенной за налоговый период электроэнергии (V_эл) на установленную налоговым законодательством ставку водного налога (Ст_в):

НО^эл_в = V_эл^х Ст_в,

где НО^эл_в– сумма возникших обязательств по водному налогу, которая включена в состав себестоимости как элемент статьи «налоги на объем производства»;

V_эл– объем произведенной электроэнергии;

Ст_в– действующая ставка водного налога, применяемая для данного экономического района и водного объекта.

При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях сумма водного налога (НО^сд_в) определяется как произведение объема сплавляемой древесины (V_сд), расстояния сплава и установленной ставки водного налога:

НО^сд_в = V_сд^х Р_сп^х Ст_в,

где НО^сд_в– сумма возникших обязательств по водному налогу, которая включена в состав себестоимости как элемент статьи «налоги на объем производства»;

V_сд– объем сплавляемой древесины в плотах и кошелях, выраженный в тыс. куб. м;

Р_сп– расстояние сплава, выраженное в километрах, деленное на 100;

Ст_в– действующая ставка водного налога, применяемая для данного экономического района и водного объекта.

Единый социальный налог. Налоговым периодом по единому социальному налогу признается календарный год (ст. 240 НК РФ), а отчетными периодами – I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Однако в соответствии с порядком исчисления и уплаты единого социального налога (ст. 243 НК РФ) по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из величины начисленных облагаемых выплат и вознаграждений в пользу физических лиц.