Уплата налогов и сборов: как получить отсрочку
Шрифт:
Довод заявителя кассационной жалобы о том, что в связи с закрытием расчетного счета, указанного в решении Инспекции от 29.07.2002 г. № 79, данное решение утратило свою юридическую силу, отклоняется как несостоятельный, поскольку в соответствии с пунктом 9 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации Банку запрещено открывать какие-либо новые счета обозначенным в решении организациям».
Также при рассмотрении ФАС Северо-Западного округа дела № А42-4190/2005 (постановление от 26 января 2006 г.) были сделаны следующие выводы: «Закрытие банком счета, в отношении которого принято решение налогового органа о приостановлении операций, закон не относит к основаниям признания соответствующего решения налогового органа утратившим силу или прекратившим действие. В связи с этим закрытие банком счета налогоплательщика-организации,
Представляется маловероятным, что банки будут идти на нарушение, поскольку открытие расчетного счета в том же банке при наличии действующего решения о приостановлении операций по счетам влечет ответственность банка по п. 1 ст. 132 НК РФ в виде штрафа в размере 10 тыс. руб.. Банк обязан в безусловном порядке исполнить решение налогового органа о приостановлении операций по счетам. Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента образует состав налогового правонарушения, предусмотренного ст. 134 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от перечисленной суммы, но не более суммы задолженности.
Невозможность открытия нового счета в том же банке, где заблокирован счет, не влечет за собой невозможность открытия нового счета в другом банке. Поэтому налогоплательщик вправе открыть в другом банке расчетный счет и проводить по нему операции. Правда, «зеленый коридор» будет открыт ненадолго – всего 5 дней, до тех пор, пока налоговый орган не узнает об открытии нового счета и направит туда новое решение о приостановке. Поскольку согласно п.1 ст.86 НК РФ банк обязан уведомить налоговую инспекцию об открытом расчетном счете не позднее 5 дней со дня открытия. Обращаем внимание, что согласно п. 5 ст.46 НК РФ взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, за исключением ссудных и бюджетных счетов, следовательно, налоговый орган вправе заблокировать операции только по расчетным (текущим) и (или) валютным счетам налогоплательщика.
Организации, у которой арестован счет, следует знать, что в соответствии с п.3 ст.75 НК РФ если по причине блокировки счета она не смогла заплатить налоги, то организация освобождается от уплаты пени.
Чтобы разблокировать свой расчетный счет даже после уплаты выставленной в требовании сумме фирме предстоит преодолеть немало препятствий. Несмотря на то, что с 2007 года приостановление операций по счетам означает невозможность проведения организацией расходных операций по нему только до тех пор, пока банк не взыщет в бюджет с заблокированного счета указанную в решении налогового органа сумму, организации по-прежнему затруднительно возобновить свободное распоряжение своими денежными средствами. Причиной тому является п.7 ст.76 НК РФ, в котором указано, что приостановление операций по счетам действует до отмены налоговым органом его решения об аресте счета. Таким образом, до тех пор пока банк не получит решение о разблокировке счета, организация не сможет производить расходные операции по своему счету.
Получение такого решения также сопряжено с трудностями, поскольку новая редакция ст.76 НК РФ устанавливает, что свое решение об отмене ареста налоговики отправляют в банк в электронном виде, либо вручают представителю банка. Следовательно, представитель самой заинтересованной стороны – организации, которая не может работать со своим счетом, не вправе получить такое решение в налоговой инспекции. И это очень печально, так как первый способ получения решения банком на сегодняшний день не работает. Это связано с тем, что обязанность по разработке порядка отправки решений в электронном виде возложена на Центральный банк, который должен согласовать подготовленный документ с ФНС (п.4 ст.76 НК РФ). Такой порядок утвержден приказом от «03» ноября 2004 г. ФНС России № САЭ-3-24/21@ «Об утверждении порядка направления в банки решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика и решения об отмене приостановления
Тем не менее, налоговая служба нашла замену недействующему способу, предложив следующий вариант. Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. № САЭ-3-19/824@, вступающим в силу с 1 января 2007 г., предусмотрен порядок направления в банки своих решений в дополнение к имеющимся в НК РФ способам отправку решений по почте заказным письмом с уведомлением о вручении. Причем указано, что направлять решение по почте или путем вручения представителю банка налоговики будут лишь при невозможности отправки его в электронном виде.
Теперь рассмотрим, чем грозит сложившаяся ситуация налогоплательщику. Электронный способ отправки не действует, что весьма печально для фирм, так как такой способ позволял бы разблокировать счет быстрее. Вызывать представителя банка к себе за решением, конечно же, налоговики не будут. Следовательно, остается отправка по почте, при которой решение до банка может идти неделями. Фирмам такое развитие событий чрезвычайно убыточно, поскольку денежными средствами они распоряжаться не могут. Остается один выход – «спасение утопающих – дело рук самих утопающих». В зависимости от того, насколько выгодным клиентом для банка является фирма, можно предложить такие пути выхода из сложившейся ситуации. Если банк заинтересован в фирме, то стоит договориться с банком о направлении его представителя в инспекцию как можно быстрее. Банки, как правило, идут навстречу своему клиенту и стараются решить проблемы в его пользу. Однако, если банк не в состоянии направить в инспекцию своего специалиста, то нужно постараться получить от банка на сотрудника фирмы доверенность на право представительства. Данный документ предоставит право получать в налоговом органе решение об отмене блокировки счета организации. Доверенность согласно ст.185 ГК РФ оформляется в письменной форме и не требует нотариального заверения. Максимальный срок действия доверенности – до трех лет.
Чтобы быть готовым к любой ситуации, стоит договориться с банком заранее о составлении такой доверенности и предусмотреть срок ее действия до расторжения договора банковского счета, но не более 3 лет. Также необходимо попросить сотрудника банка, который непосредственно обслуживает счет организации, своевременно сообщать об аресте счета, о списании указанной в решении налоговиков суммы, ради которой он был арестован.
Возможна и такая ситуация, когда банк не желает выдать доверенность на сотрудника фирмы, и менять банк фирма в силу каких-то причин тоже не хочет, тоже не совсем безнадежна. Согласно п.4 ст.76 НК РФ копия решения о снятии ареста со счетов передается организации под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате ее получения. Следует предоставить копию решения в банк и он, возможно, согласится разморозить счет до получения оригинала. Для того чтобы у банка не возникло желания отказать в этом, необходимо заверить копию решения у налогового инспектора.
Эти рекомендации даны для случая, когда организация согласна с суммой, взысканной налоговыми органами у нее со счета. Однако чаще всего организация оспаривает выставленную сумму, для чего должна обратиться в суд.
Для обращения в судебные органы, организация должна заплатить госпошлину, причем она должна быть оплачена в бюджет только от имени истца. Уплата иным лицом за истца законодательством не предусмотрена (п.18 информационного письма ВАС РФ №91 от 25 мая 2005 г.). Если же все счета организации оказываются арестованы, то ситуация выглядит безнадежной. Однако все-таки возможно решить проблему различными способами.
Если организация не согласна с каким-либо решением налогового органа и намеренно не уплачивает суммы доначисленных налогов, то она, предвидя негативное развитие событий в виде ареста счета, должна успеть оплатить госпошлину до того, как операции по счетам будут приостановлены. Также следует оплатить госпошлину за ходатайство об обеспечительных мерах согласно подп.9 п.1 ст.333.21 НК РФ, в связи с чем будет наложен запрет налоговикам взыскивать оспариваемые суммы со счета и снятие ареста, если он наступит.