Все о малом предпринимательстве. Полное практическое руководство

Касьянов Антон Васильевич

Типовые рекомендации по организации бухучета наряду с Книгой, для учета расчетов по оплате труда с работниками и по налогу на доходы физических лиц с бюджетом, требуют ведения также ведомости учета заработной платы по форме № В-8 (приложение 10 к Типовым рекомендациям по организации бухучета).

Книга может вестись в виде ведомости. Открывать ее удобнее на месяц (при необходимости используя вкладные листы для учета операций по счетам), или в форме журнала, в котором учет операций ведется весь отчетный год. В этом случае Книга должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице записывается число содержащихся в

ней страниц, что заверяется подписями руководителя малого предприятия и лица, ответственного за ведение бухгалтерского учета, а также оттиском печати малого предприятия.

Книга открывается записями сумм остатков на начало отчетного периода (начало деятельности предприятия) по каждому виду имущества, обязательств и иных средств, по которым они имеются.

_ПРИМЕР

_{ООО «Юность» образовано в январе 2007 г. и, следовательно, не имеет начальных остатков, что и будет отражено в Книге.}

В графе 3 Книги «Содержание операций» записывается месяц и в хронологической последовательности отражаются все хозяйственные операции этого месяца.

При этом суммы по каждой операции, зарегистрированной в Книге по графе «Сумма», отражаются методом двойной записи одновременно по графам «Дебет» и «Кредит» счетов учета соответствующих видов имущества и источников их приобретения.

_ПРИМЕР

_{Затраты малого предприятия «Юность» в течение месяца собираются на счете 20 «Основное производство» в графе «Затраты на производство – дебет».}

_{По завершении месяца данные затраты в сумме, приходящейся на реализованную в течение месяца продукцию (работы, услуги), списываются в дебет счета 90 «Продажи».}

_{В Книге это будет соответственно отражено в графах «Затраты на производство – кредит» и «Реализация – дебет». При этом в графе 3 Книги «Содержание операции» делается запись: «Списаны затраты на производство реализованной продукции».}

Финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг) можно определить как разницу между оборотом, показанным в Книге по графе «Реализация – кредит», и оборотом, отраженным по графе «Реализация – дебет».

При этом выявленный результат следует отразить в Книге отдельной строкой.

_ПРИМЕР

_{Для определения финансового результата бухгалтер малого предприятия «Юность» сделал в графе 3 Книги запись «Финансовый результат за месяц».}

_{Сумма финансового результата за месяц показана в графах «Сумма», «Реализация – дебет» и «Прибыль и ее использование – кредит» (если получена прибыль). При получении убытка записи делаются в графах «Реализация – кредит» и «Прибыль и ее использование – дебет».}

По окончании месяца подсчитываются итоговые суммы оборотов по дебету и по кредиту всех счетов учета средств и их источников, которые должны быть равны итогу средств, показанному по графе 4 Книги.

После подсчета итоговых дебетовых и кредитовых оборотов средств и их источников (бухгалтерских счетов) за месяц выводится сальдо по каждому их виду (счету) на 1-е число следующего месяца.

2.6.2. Форма бухгалтерского учета

с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия

Малое предприятие, осуществляющее производство продукции (работ, услуг), может применять для учета финансово-хозяйственных операций регистры бухгалтерского учета, представляющие собой ведомости, каждая из которых применяется, как правило, для учета операций по одному из используемых бухгалтерских счетов.

Правила заполнения данных ведомостей заключаются в следующем.

Сумма по любой операции записывается одновременно в двух ведомостях: в одной – по дебету счета с указанием номера кредитуемого счета (в графе «Корреспондирующий счет»), в другой – по кредиту корреспондирующего счета с аналогичной записью номера дебетуемого счета. В обеих ведомостях в графах «Содержание операции» на основании форм первичной учетной документации делается запись, отражающая суть совершенной операции, либо даются пояснения, приводятся шифры и т. п.

Как и в общепринятой форме бухгалтерского учета, остатки средств в отдельных ведомостях должны сверяться с соответствующими данными первичных документов, на основании которых были произведены записи (например, кассовые отчеты, выписки банков и др.).

Затем производится обобщение месячных итогов финансово-хозяйственной деятельности малого предприятия, отраженных в ведомостях.

При заполнении ведомостей необходимо помнить о единых правилах, применяемых в отношении всех ведомостей. Обычно в них указывается месяц, в котором они заполняются, а в необходимых случаях – наименование синтетических счетов. В конце месяца после подсчета итога оборотов ведомости подписываются лицами, производившими записи.

_ПРИМЕР

_{Ведомость учета расчетов с поставщиками за июль 2007 г. по ООО «Солнечный берег»}

Главный бухгалтер

М.И. Иванова

Изменение оборотов в текущем месяце по операциям, относящимся к прошлым периодам, отражается в регистрах бухгалтерского учета отчетного месяца дополнительной записью.

_ПРИМЕР

_{В результате сверки расчетов с поставщиками было обнаружено, что при обработке документов в ведомости указали по ошибке только одну строку накладной на сумму 2360 руб.}

_{А общая сумма накладной 4720 рублей.}

_{Ошибка была исправлена путем внесения добавочной записи.}

Ведомость учета расчетов с поставщиками за июль 2007 г. по ООО «Солнечный берег»

Главный бухгалтер

М.И. Иванова

Но ошибка может быть совершена и в сторону завышения сумм. В этом случае необходимо скорректировать обороты. Уменьшение оборотов отражается дополнительной записью на сумму уменьшения, производимой красными чернилами.