Все о малом предпринимательстве. Полное практическое руководство

Касьянов Антон Васильевич

При этом у Предприятия 2 наценка на поступивший товар не отражается в бухгалтерском учете. В этом случае сумма скидок (накидок) и разниц учитывается в аналитическом учете предприятия.

ПРИМЕР

Учетной политикой ООО «Юность» предусмотрено следующее: Выписка из Приказа об учетной политике предприятия:

Товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения.

Оценка товаров производится по покупной цене.

Затраты

по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, включаются в цену приобретения этих товаров.

ООО «Юность» с января по март 2007 года приобрело следующие партии товаров:

_{В учете малого предприятия сделаны следующие бухгалтерские проводки. Январь 2007 года:}

_{ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60}

_{– 100 000 руб. – оприходованы товары партии № 1;}

_{ДЕБЕТ 19 субсчет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» КРЕДИТ 60}

_{– 18 000 руб. – учтен НДС по приобретенным товарам на основании предоставленных поставщиком счетов-фактур;}

_{ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» КРЕДИТ 19 субсчет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»}

_{– 18 000 руб. – отнесен на вычет при расчетах с бюджетом НДС по приобретенным и оплаченным товарам партии № 1;}

_{ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60}

_{– 22 000 руб. – оприходованы товары партии № 2;}

_{ДЕБЕТ 19 субсчет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» КРЕДИТ 60}

_{– 3 960 руб. – учтен НДС по приобретенным товарам партии № 2 на основании предоставленных поставщиком счетов-фактур.}

_{ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51}

_{– 118 000 руб. – оплачено поставщику за приобретенные товары партии № 1;}

_{Март 2007 года:}

_{ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60}

_{– 190 000 руб. – оприходованы товары партии № 3;}

_{ДЕБЕТ 19 субсчет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» КРЕДИТ 60}

_{– 34 200 руб. – учтен НДС по приобретенным товарам на основании предоставленных поставщиком счетов-фактур;}

_{ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» КРЕДИТ 19 субсчет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»}

_{– 34 200 руб. – отнесен на вычет при расчетах с бюджетом НДС по приобретенным и оплаченным товарам партии № 3;}

_{ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51}

_{– 224 200 руб. –}

оплачено поставщику за приобретенные товары партии № 3;

_{ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60}

_{– 20 000 руб. – оприходованы товары партии № 4;}

_{ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51}

_{– 20 000 руб. – произведена оплата поставщику за приобретенные товары партии № 4.}

_{Расхождений в учете по упрощенной и общепринятой формам бухгалтерского учета в данном случае нет}.

2.5.15. Учет реализации продукции (работ, услуг) и другого имущества малого предприятия

Реализация продукции, работ, услуг и другого имущества малого предприятия, а также определение финансового результата по этим операциям при применении общепринятой формы бухгалтерского учета отражается на счетах 45 «Товары отгруженные», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», а малыми предприятиями, применяющими упрощенную форму бухгалтерского учета, – на счете 90 «Продажи».

Расчеты с покупателями и заказчиками при применении общепринятой формы бухгалтерского учета отражаются на счете 62 «Учет расчетов с покупателями и заказчиками», при использовании упрощенной формы учета – на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Способ отражения реализации при применении общеустановленной системы может зависеть и от способа оценки товаров, выбранного на предприятии.

Реализация в зависимости от выбранного метода будет выглядеть следующим способом:

_ПРИМЕР

_{Покупная стоимость товаров составляет 120 000 руб. Продажная стоимость товаров с учетом НДС равна 169 920 руб. Предприятие 1 при этом учитывает товар с использованием счета 42, а Предприятие 2 без указанного счета.}

_{Отражение у Предприятия 1:}

_{ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90}

_{– 169 920 руб. – осуществлена реализация товара;}

_{ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 62}

_{– 169 920 руб. – внесена в кассу выручка за реализованный товар;}

_{ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС»}

_{– 25 920 руб. – начислен НДС от реализации;}

_{ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 41}

_{– 120 000 руб. – списана покупная стоимость реализованного товара;}

_{ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 42}

_{– 24 000 руб. – сторнирована реализованная торговая наценка;}

_{ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 99}

_{– 24 000 руб. (169 920 – 25 920–120 000) – определен финансовый результат от реализации;}

_{ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль»}

_{– 5 760 руб. (24 000 руб. Ч 24 %) – начислен налог на прибыль.}

_{Отражение у Предприятия 2:}

_{ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90}