12 шагов к собственному бизнесу
Шрифт:
Налоговый период принимается равным календарному месяцу.
Налогообложение производится по налоговой ставке 10 % для большей части продовольственных товаров и товаров для детей. Для большинства других товаров налоговая ставка устанавливается равной 20 %.
Уплата налога должна производиться по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по данному налогу получают организации и индивидуальные предприниматели, если за три предшествующих последовательных календарных месяца
От уплаты данного налога также освобождается ряд операций. Вот некоторые из них:
• сдача в аренду служебных и жилых помещений;
• реализация ряда медицинских товаров (по списку);
• реализация ряда медицинских услуг (по списку);
• уход за больными, инвалидами и престарелыми в государственных и муниципальных учреждениях социальной защиты;
• содержание детей в дошкольных учреждениях, проведение занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и студиях;
• перевозка пассажиров городским транспортом общего пользования;
• ритуальные услуги;
• предоставление в пользование жилых помещений;
• получение доли в уставном (складском) капитале организаций;
• услуги в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учеб но-производственного или воспитательного процесса;
• услуги, оказываемые учреждениями культуры и искусства в своей сфере деятельности.
Налог на доходы физических лиц уплачивают все граждане (физические лица), постоянно или временно проживающие на территории России. Этим налогом облагается общий доход, полученный в календарном году от источников в России и за ее пределами в денежной либо в натуральной форме. В последнем случае учитываются рыночные (свободные) цены на доход. Если плательщик налога получает доход от выполнения им работ по гражданско-правовым договорам, то сумма дохода уменьшается на документально подтвержденную сумму расходов, связанных с получением данного дохода. Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка России.
Льготы по данному налогу имеют инвалиды Великой Отечественной войны и некоторые другие лица. Кроме того, этот налог не выплачивается с сумм, направляемых плательщиком на благотворительные цели, а также предприятиями, учреждениями и организациями культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, финансируемыми из бюджета.
Доходы, получаемые гражданами не по месту основной работы (например, при работе по гражданско-правовым договорам), облагаются при получении в том же порядке.
Налоговым периодом признается календарный год. От обложения данным налогом освобождается ряд доходов физических лиц, в частности:
• государственные пособия;
• государственные пенсии;
• компенсационные выплаты (например, связанные с нанесением вреда здоровью, увольнением и т. д.);
• алименты;
• единовременная материальная помощь;
• доходы, получаемые от продажи полученной в личных подсобных хозяйствах продукции животноводства, растениеводства, цветоводства, пчеловодства;
• доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, полученные от реализации собственной сельхозпродукции, и некоторые
Ничто никогда не строится в срок и в пределах сметы.
Налоговая ставка устанавливается равной 13 %. Исключение составляют ставки налогов на доходы от выигрышей в лотереях, страховых выплат по договорам добровольного страхования, составляющие 35 %.
Налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога и представляют в налоговый орган налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Единый социальный налог (взнос) предназначен для мобилизации средств на реализацию прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Этот налог зачисляется в государственные внебюджетные фонды: Пенсионный, социального страхования и обязательного медицинского страхования.
Налогоплательщиками данного налога являются работодатели, производящие выплаты наемным работникам.
От уплаты данного налога освобождаются:
• организации любых организационно-правовых форм с суммы выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 ООО руб. на каждого работника-инвалида;
• общественные организации инвалидов;
• учреждения, созданные организациями инвалидов для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, ф и зкулыурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей.
Налоговым и отчетным периодом считается календарный год.
Налог взимается с сумм выплат и иных вознаграждений работникам предприятия.
Ставки налога устанавливаются по специальной шкале, приведенной в Налоговом кодексе Российской Федерации. Так, например, при сумме выплат и иных вознаграждений на одного работника до 100 000 руб. в год взнос в Пенсионный фонд составляет 28 %, в Фонд социального страхования – 4 %, Фонд обязательного медицинского страхования – 3,6 % (в том числе: в федеральный фонд – 0,2 %, в территориальный фонд – 3,4 %). А всего в этом случае единый социальный налог составит 35,6 %.
Прочие налоги, акцизы и пошлины. Из прочих налогов, имеющих большое значение для предпринимательской деятельности, рассмотрим налоги на имущество предприятий и физических лиц, акцизы и государственные пошлины.
Налогом на имущество предприятий облагается имущество, находящееся на балансе данного предприятия или его филиала, в его стоимостном выражении. Для расчета налога берется среднегодовая стоимость имущества предприятия. От данного налога освобождается имущество бюджетных учреждений и организаций, органов государственного управления, предприятий по производству и переработке сельхозпродукции, жилищно-коммунального хозяйства, вновь созданных предприятий (в течение одного года после их государственной регистрации) и некоторых других предприятий. Ставки по данному налогу устанавливаются в зависимости от видов деятельности предприятий представительными органами власти республик, краев, областей в составе России. Уплата налога в бюджет осуществляется ежеквартально.