Бухгалтерское дело
Шрифт:
3.3. Личные проблемы финансового характера у президента фирмы. Он может использовать кассу фирмы для пополнения недостач в личном бюджете и порекомендовать главному бухгалтеру все это «прикрыть».
3.4. Проблемы и постоянные споры между акционерами и руководством фирмы. Это означает, что руководство действует не в интересах собственников, а преследует свои цели, что может привести к мошенничеству и злоупотреблениям.
3.5. Невысокий квалификационный уровень руководства и персонала фирмы, что сказывается на эффективности производства.
3.6.
3.6. Слишком большая децентрализация руководства. Не существует единого контроля за работой бухгалтерии. Каждый перекладывает ответственность на другого, а на самом деле ее нет.
3.7. Нехватка персонала. Это приводит к сверхурочной работе сотрудников и лишению их отпуска, что свидетельствует, с одной стороны, о нерациональной политике в отношении работы с персоналом, с другой – о том, что большая загруженность работой может стать причиной пропуска ошибки работником бухгалтерии.
3.8. Слишком большая ротация кадров на такой ключевой позиции, как финансовый директор. Финансовый директор определяет всю политику фирмы по ведению учета и составлению отчетности. И в случае быстрой и частой смены стратегии тактика может оставаться старой, что неизбежно повлечет за собой ошибки при оценке имущества, обязательств и составлении отчетности.
3.9. Частая смена бухгалтеров или юристов. Обычно это происходит в том случае, когда на фирме не все благополучно (в смысле злоупотреблений) и бухгалтеры (юристы), обнаружив это, стремятся как можно скорее найти выход.
3.10. Наем новых работников, плохо знакомых со спецификой производства и ведением учета.
3.11. Мошенничество и злоупотребления.
3.12. Наличие существенных операций, по которым возникают конфликты. Причины конфликтов могут быть разными, но чаще всего кто-то старается скрыть мошенничество путем, например, вуалирования отчетности, а кто-то пытается или не допустить этого, или своевременно обнаружить.
3.13 Необычно высокая плата за ординарные услуги (юристов, консультантов, агентов и др.). Возникает подозрение, не связано ли это с тем, что данным специалистам платят за молчание по поводу обнаруженных в отчетности фактов мошенничества и злоупотреблений?
3.14. Сложности с получением аудиторских доказательств при проведении аудита по следующим причинам:
а) наличие необычных или необъяснимых операций;
б) неполнота документов и отсутствие на документах санкций руководства;
в) исправления в документах.
Все это может указывать как на недобросовестность и небрежность руководства, так и на желание спрятать «лишнюю» информацию. И тот и другой случай свидетельствуют о наличии
3.15. Непредвиденные аудиторские проблемы, например:
а) давление со стороны клиента в целях быстрого завершения проверки;
б) неблагоприятные условия работы;
в) неожиданные отсрочки;
г) нереалистичные ответы руководства на запросы аудитора. Это свидетельствует о нежелании руководства допускать аудитора к самым важным данным об операциях клиента.
3.16. Крупные непредвиденные сделки по реализации продукции. Это говорит о нестабильности экономической политики фирмы, особенно в части деятельности отдела реализации. Вместе с тем данный факт может оказаться признаком или прикрытия крупных убытков, или продажи фирмы с целью ее последующей ликвидации.
3.17. Необычное ведение операций (новые агенты, новые условия сделки). Частота смены условий хозяйствования свидетельствует или о нестабильности экономического положения на фирме и стремлениях руководства исправить ситуацию, или о желании скрыть злоупотребления.
3.18. Распродажа продукции по демпинговым ценам за границей. Вероятнее всего, это может быть желание завоевать западный рынок, поскольку на нем ситуация более-менее стабильная, и перевод средств за границу с последующим «переводом» туда и руководства фирмы. Значит, в бухгалтерском учете и отчетности фирмы уже сейчас не все в порядке.
3.19. Ориентация на поглощение других фирм (или фирма сама является возможным объектом поглощения). Это указывает на нестабильность финансового положения фирмы. В первом варианте еще не известно, достоверны ли данные о положении поглощаемой фирмы, а во втором невозможно предсказать ее эффективную работу в рамках холдинга.
3.20. В деятельности фирмы наибольший удельный вес занимают операции с дочерними фирмами. Данный факт свидетельствует о возможности мошенничества и «перекачки» денег.
3.21. Зависимость вознаграждения руководства от финансовых показателей деятельности фирмы. В этом случае высока вероятность завышения доходности.
3.22. Плохая репутация руководства фирмы в деловых кругах.
3.23. Наличие фиктивных неработающих филиалов, секретных банковских счетов, неразрешенных фондов. Это уже нелегальная деятельность, и внутренний риск при ней очень высок.
4. Доходы и планы оперативной деятельности
4.1. Снижение количества и (или) качества реализуемой продукции. Сложности с производством и сбытом обычно влекут за собой вуалирование отчетности для привлечения инвесторов.
4.2. Значительные изменения процесса производства. Причины аналогичны причинам, приведенным в п. 1.2.
4.3. Зависимость от производства одного или нескольких продуктов, операций, дебиторов, кредиторов. Неудачная операция по реализации одного продукта, с одним клиентом может привести к полному краху фирмы.