Бухгалтерское дело
Шрифт:
В зависимости от того, как страховые взносы отражаются в балансе страховщика, они делятся на результативный взнос (разница между годовой нетто-ставкой и переходящими платежами текущего года, отнесенными на следующий год) и эффективный взнос (сумма результативного взноса и переходящих платежей, резервированных в текущем году и переходящих на следующий год; это вся сумма наличных страховых платежей, которыми располагает страховщик в данном текущем году).
Выделяют также щитьмеровский и перестраховочный взносы. Цильровский (резервный) взнос – сумма нетто-ставки
По величине страхового взноса выделяют необходимый взнос (его размер позволит страховщику выплатить страховые суммы и возмещения), справедливый взнос (эквивалентность обязательств сторон по договору страхования) и конкурентный взнос (позволит страховщику привлечь максимально возможное число потенциальных страхователей).
В зависимости от способа исчисления индивидуальные взносы подразделяются на средний – среднеарифметическая величина взноса, рассчитанная для всей страховой совокупности, степенный – взнос, при определении которого принимается во внимание величина риска объекта, включенного в страховую совокупность, индивидуальный – взнос для отдельного объекта страхования.
При страховании обычно учитывается прямой и косвенный ущерб. Например, взрывом разрушен цех. Балансовая стоимость цеха – 100 млн руб. В цехе на момент взрыва находилась продукция на 20 млн руб. Стоимость затрат по удалению следов взрыва – 1 млн руб. Сумма от сдачи металлолома – 2 млн руб. Сумма прямого убытка – 119 млн руб. (100 + 20 + 1–2).
Цех не работал один месяц. Потеря прибыли за этот период – 150 млн руб. Затраты на восстановление цеха – 125 млн руб. Косвенный убыток – 275 млн руб. (150 + 125). Всего убыток – 394 млн руб. (119 + 275).
Страховщик на риске страхователя может оставить долю ответственности, которая называется франшизой. Эту долю страхователь в зависимости от соглашения со страховщиком имеет (или не имеет) право застраховать в другой страховой компании.
Одной из специфических форм страхования имущественных интересов является хеджирование, т. е. процесс страхования риска от возможных потерь путем переноса риска изменения цены с одного лица на другое. Эта система мер позволяет исключить или ограничить риски финансовых операций в результате неблагоприятных изменений курса валют, цен на товары, процентных ставок и других факторов в будущем. К таким мерам могут быть отнесены валютные оговорки, форвардные операции, опционы и т. д. Так, хеджирование с помощью опционов предусматривает право (но не обязанность страхователя) за определенную плату (опционную премию) купить заранее оговоренное количество валюты по фиксированному курсу в согласованный срок. В этой ситуации стоимость опциона (опционная премия) представляет собой аналог страхового взноса.
Хеджирование, являясь, по сути, передачей риска другому лицу, в отличие от традиционных договоров страхования не всегда предполагает выплату страхователем страховых взносов (страховой премии). Так, при форвардных операциях, предусматривающих куплю-продажу валюты в заранее согласованную дату (в будущем) по фиксированному сторонами курсу, страхователь не несет никаких предварительных затрат. В этом случае в качестве страхователя выступает так называемый спекулянт, который принимает
Существует две операции хеджирования: на повышение и на понижение. Хеджер стремится снизить риск, вызванный неопределенностью цен на рынке, с помощью покупки или продажи срочных контрактов. Это дает возможность прогнозирования доходов или расходов, хотя риск, связанный с хеджированием, не исчезает. Его берут на себя предприниматели, идущие на получение прибыли при игре на разнице цен. Одним из видов страхования рисков выступает уже упоминавшееся перестрахование, [18] т. е. система экономических отношений, в соответствии с которой страховщик, принимая на страхование риски, часть ответственности по ним передает на согласованных условиях другим страховщикам. Цель перестрахования – установление однородного страхового портфеля посредством деления и выравнивания рисков. Перестрахование дает страховой компании возможность защитить себя от особо крупных рисков и позволяет выравнивать колебания в результатах деятельности страховой компании на протяжении ряда лет.
18
Передаваемый риск – это перестраховочный риск. Процесс, связанный с передачей риска, называется цедированием риска, или перестраховочной цессией. Перестрахователь (страховщик, отдавший риск) – цедент; перестраховщик (страховщик, принявший риск) – цессионарий.
Существует также перестрахование перестрахования, при котором перестраховщик «перепродает» часть или все свое обязательство другому перестраховщику. Оно называется ретроцессией. [19]
Основная функция перестрахования – вторичное распределение риска. В результате перестрахования и цессии достигаются дробление рисков, распределение ответственности среди большого количества страховых обществ как на внутреннем, так и на внешнем страховом рынке.
19
Переданный перестраховочный риск – ретроцедированный риск. Перестраховщик, отдавший риск в перестрахование третьему участнику, – ретроцедент; перестраховщик, принявший ретроцедированный риск, – ретроцессионарий.
Перестраховочные операции по методу передачи риска в перестрахование делятся на следующие [41, с. 159]:
факультативные. В этом случае перестрахователю и перестраховщику предоставлена возможность оценки рисков, которые могут быть переданы в перестрахование полностью или частично. Это индивидуальные сделки, касающиеся в основном одного риска. Вопрос решается в отношении каждого риска в отдельности. Передавая риск в перестрахование, перестрахователь имеет право на удержание в свою пользу комиссионных – до 40 % брутто-премии. Основной недостаток – перестраховщик имеет полную свободу в решении вопроса о принятии предлагаемого риска в перестрахование и его отклонении. К моменту наступления страхового случая риск может оказаться или неперестрахованным, или перестрахованным частично;
договорные. Отношения между перестрахователем и перестраховщиком носят обязательный (облигаторный) характер.
Перестрахование может быть количественным (деление одного и того же риска на части) и качественным (перестраховщик передает перестрахователю риски, не подходящие для него по своему характеру). Принципиально то, что хотя в перестраховании объект страхования делится несколько раз, страхователю противостоит только один прямой страховщик, который и отвечает перед страхователем в полном объеме обязательств по договору страхования.