Бюджетирование: самоучитель
Шрифт:
формируется Бюджет поступлений по финансовой деятельности. При этом:
1. в случае предполагаемых кассовых разрывов (сопоставление Бюджета поступлений по основной деятельности, Бюджета выплат по основной деятельности и Бюджета выплат по инвестиционной деятельности) планируется получение кредитов и займов;
2. указываются статьи поступлений, не являющиеся статьями доходов (например, кредиты и займы полученные);
3. не указываются статьи доходов, не являющиеся статьями поступлений (например, положительные курсовые разницы).
Бюджет
Данный бюджет формируется на основании следующих плановых данных:
1. отрицательное сальдо доходов и расходов по операциям с ценными бумагами (векселями, облигациями и т.п., подробнее см. Д. Шевчук. Банковские операции с векселями // Финансовая газета, 47 (831)/2007, 48 (832)/2007);
2. отрицательные курсовые и суммовые разницы;
3. проценты по кредитам и полученным займам и иные расходы по обслуживанию долга предприятия.
Бюджет выплат по финансовой деятельности:
На основании данных:
1. Бюджета расходов по финансовой деятельности;
2. об имеющихся задолженностях по кредитам и полученным займам и графика их погашения;
формируется Бюджет выплат по финансовой деятельности. При этом:
1. указываются статьи выплат, не являющиеся статьями расходов (например, погашение задолженности по кредитам или займы выданные);
2. не указываются статьи расходов, не являющиеся статьями выплат (например, отрицательные курсовые разницы).
? Этап 14:
Бюджет продаж по прочей деятельности:
В прочие (внеоперационные) продажи может включаться и, соответственно, формировать Бюджет продаж по прочей деятельности реализация таких “продуктов”, как:
1. отходы производства;
2. остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, инструментов, спецодежды и прочего;
3. побочная (непрофильная для предприятия) продукция;
4. товары, полученные от других организаций по бартеру;
5. бракованные изделия;
6. товары с истекшим сроком годности.
Бюджет доходов по прочей деятельности:
На основании данных Бюджета продаж по прочей деятельности формируется Бюджет доходов по прочей деятельности.
Бюджет поступлений по прочей деятельности:
На основании данных Бюджета доходов по прочей деятельности формируется Бюджет поступлений по прочей деятельности.
Бюджет расходов по прочей деятельности:
На основе информации о предполагаемой величине брака (например, технологически допустимый процент от объема выпуска), социальных выплатах сотрудникам, спонсорской помощи, возможных судебных издержках, штрафах, пенях и т.д. формируется Бюджет расходов по прочей деятельности.
Бюджет
На основании данных Бюджета расходов по прочей деятельности формируется Бюджет выплат по прочей деятельности.
? Этап 15:
Итоговые бюджеты:
Функциональные бюджеты, имеющие типы формирование доходов и расходов и движение денежных средств, консолидируются и образуют два итоговых бюджета:
1. Бюджет Доходов и Расходов (БДР);
2. Бюджет Движения Денежных Средств (БДДС).
? Этап 16:
Бюджет по Балансу:
Для формирования последнего итогового бюджета – Бюджета баланса или по Балансовому листу (ББЛ) – рассчитываются следующие данные из ранее сформированных бюджетов:
1. Натурально-стоимостные бюджеты:
? остатки товарно-материальных ценностей, в том числе остаточная стоимость основных средств на конец периода;
2. Бюджет Движения Денежных Средств:
? остаки денежных средств на счетах, в кассе и иных местах хранения на конец периода;
3. Бюджет Доходов и Расходов:
? прибыль (убытки) за период.
Далее, в зависимости от того, по какому принципу ведется учет на предприятии (см. пункт “Связь между статьями бюджетов и счетами управленческого плана счетов” в Разделе “Учетная политика”), возможны следующие варианты:
Принцип “Приход-Расход” по статьям: рассчитанные данные напрямую формируют Бюджет по Балансу по соответствующим статьям баланса;
Принцип проводок по счетам: рассчитанные данные через соответствующие аналитики отражаются на счетах Управленческого Плана Счетов, которые, в свою очередь, формируют Бюджет по Балансу (см. Рис. 17).
На данном этапе процесс формирования бюджетов предприятия можно считать завершенным. Весь описанный процесс в целом проиллюстрирован на Рис. 18.
Общая схема формирования бюджетов предприятия
Подготовка Положения о бюджетной структуре
Создана бюджетная структура и представлена во всех необходимых форматах. Заключительный шаг – подготовка Положения о бюджетной структуре, которое будет в дальнейшем являться регламентным документом, определяющим порядок ее создания и изменения, и содержать текущее состояние. Для этого создается текстовый документ, соответствующий своим форматом принятым на предприятии стандартам и содержащий все полученные в процессе практикума результаты.