Государственные и муниципальные финансы: теория и практика в России и в зарубежных странах

Ермасова Наталья Борисовна

5) поступление административных штрафов, что налагаются районными государственными администрациями или образованными ими в установленном порядке административными комиссиями.

К доходам, закрепляемым за бюджетами местного самоуправления и учитываемым при определении объемов межбюджетных трансфертов, принадлежат следующие налоги и собрания (обязательные платежи):

1) налог на доходы физических лиц (13%). Например, к доходам бюджетов Киева и Севастополя относится 100% общего объема налога из доходов физических лиц, что перечисляется по Закону о налоге на доходы физических лиц на территории этих городов. К доходам бюджетов городов республиканского (в

Автономной Республике Крым) и областного значения относится 75% общего объема налога из доходов физических лиц, что платится (перечисляется) по Закону о налоге на доходы физических лиц на территории этих городов.

К доходам бюджетов городов районного значения, сел, поселков или их объединений относится 25% общего объема налога из доходов физических лиц, что платится (перечисляется) по Закону о налоге из доходов физических лиц на этой территории;.

2) государственная пошлина в части, что принадлежит соответствующим бюджетам;

3) плата за лицензии на осуществление определенных видов хозяйственной деятельности;

4) плата за государственную регистрацию субъектов предпринимательской деятельности, что взимается исполнительными органами соответствующих советов;

5) плата за торговый патент на осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности (за исключением платы за приобретение торговых патентов пунктами продажи нефтепродуктов (автозаправочными станциями, заправочными пунктами), что определяется исполнительными органами соответствующих советов;

6) поступление административных штрафов, что налагаются исполнительными органами соответствующих советов или образованными ими в установленном порядке административными комиссиями;

7) единый налог для субъектов малого предпринимательства в части, что относится к соответствующим бюджетам. [181]

181

См.: Закон Украины от 10.07.2003 № 1086-IV «О налоге из доходов физических лиц».

Налоги и обязательные платежи определяют ту сумму доходов, что закрепляется за бюджетами местного самоуправления и учитывается при определении объемов межбюджетных трансфертов.

В Украине определяются доходы местных бюджетов, которые не учитываются при определении объема межбюджетных трансфертов. К ним принадлежат:

1) местные налоги и собрания, что перечисляются в бюджеты местного самоуправления;

2) 100% платы за землю – для бюджетов Киева и Севастополя, 75% платы за землю – для бюджетов городов республиканского Автономной Республики Крым и городов областного значения, 60 % платы за землю – для бюджетов сел, поселков, городов районного значения и их объединений;

3) налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов в части, которая перечисляется в соответствующий бюджет;

4) поступление сумм процентов за пользование временно свободными бюджетными средствами;

5) налог на промысел, который перечисляется в бюджеты местного самоуправления;

6) поступление дивидендов, начисленных на акции (частицы, паи) хозяйственных обществ, что есть в собственности соответствующей территориальной общины;

7) плата за загрязнение окружающей природной среды в части, что засчитывается в соответствующий бюджет;

8) средства от отчуждения имущества, которое находится в коммунальной собственности, в том числе от продажи земельных участков несельскохозяйственного

назначения, что находится в коммунальной собственности;

9) фиксированный сельскохозяйственный налог в части, который перечисляется в бюджеты местного самоуправления;

10) плата за аренду имущественных комплексов, которые находятся в коммунальной собственности;

11) поступление от местных денежно-вещевых лотерей;

12) плата за гарантии;

13) гранты и подарки в стоимостном обсчете;

14) собственные поступления бюджетных учреждений, что содержатся за счет средств соответствующего бюджета;

15) налог на прибыль предприятий коммунальной собственности;

16) платежи за специальное использование природных ресурсов местного значения.

Поступление в бюджет развития местных бюджетов включает в себя:

1) средства от отчуждения имущества, которое находится в коммунальной собственности, в том числе от продажи земельных участков несельскохозяйственного назначения;

2) поступление дивидендов, начисленных на акции (частицы, паи) хозяйственных обществ, находящихся в собственности соответствующего территориального общества;

3) средства от возвращения ссуд и проценты, оплаченные за пользование ими;

4) средства, которые передаются из другой части местного бюджета по решению соответствующего совета;

5) субвенции из других бюджетов на выполнение инвестиционных проектов.

Таким образом, в местный бюджет поступают в основном регулирующие налоги (часть от налогов, определенных Бюджетным кодексом Украины). Это составляет 44,6% общей суммы поступлений в местные бюджеты в 2005 г. Поступления от продажи натуральных ресурсов составляют только 7,4% общей суммы поступлений в городах. На локальном уровне наблюдается иная ситуация. Объем поступлений от регулирующих налогов составляет только 3,2%. Это приводит к недостаточному финансированию локальных бюджетов, дефициту средств на данном бюджетном уровне. В связи с этим локальный бюджет сильно зависим от государственного бюджета и суммы трансфертов, поступающих из него. В целом сумма трансфертов в 2005 г. составляла 25,8% общей суммы дохода городов.

По данным Министерства финансов Украины структура доходов государственного бюджета имеет следующий вид:

2004 г.: НДС – 32%, налог на прибыль – 31%, акциз -8%, пошлина на ввоз – 7%, часть прибыли и дивиденды -1%, другие-20%;

2005 г.: НДС – 40%, налог на прибыль – 27%, акциз -7%, пошлина на ввоз – 6%, часть прибыли и дивиденды -5%, другие – 15%.

Основными бюджетобразующими налогами являются НДС, налог на прибыль, акциз. Часть НДС во всех доходах существенно возрасла до 40% в 2005 г. Часть налога на прибыль уменшилась на 4% – до 27%. Направления расходов государственного бюджета в 2005 г. представлены в табл. 8.14.

Таблица 8.14

Государственный бюджет Украины в 2005 г.

К расходам бюджета развития местных бюджетов принадлежат:

1) погашение основной суммы долга соответственно Автономной Республики Крым и местного самоуправления;

2) капитальные вложения;

3) взносы органов власти Автономной Республики Крым и органов местного самоуправления в уставные фонды субъектов предпринимательской деятельности. Расходы государственного бюджета Украины в 2005 г. представлены в табл. 8.15.