Как экономить на налогах, используя законные способы
Шрифт:
16. Снизить НДС при реализации товара, ранее приобретенного без НДС, с помощью посреднического договора.
Для организации, планирующей перепродажу товаров (работ, услуг) неплательщика НДС, выгоднее выступить в роли агента и оформить свои взаимоотношения с этим неплательщиком по посредническому договору. Тогда она сможет начислять НДС только с агентского вознаграждения, а не с общей стоимости реализуемых товаров.
Особенности определения налоговой базы НДС по посредническим договорам прямо установлены пунктом 1 статьи 156 Налогового кодекса РФ и не предусматривают исчисление НДС со стоимости товаров.
Но налоговые
Сумма вознаграждения, по сути, является той же торговой наценкой, которая ранее возникала при перепродаже. Так что прибыль комиссионера не снизилась. А сумма НДС значительно уменьшилась, так как данный налог будет начислен лишь с вознаграждения. Однако конечный покупатель будет лишен права на вычет НДС, так как приобретаемые им товары (работы, услуги) являются собственностью организации, не являющейся плательщиком НДС.
Все, что вы хотели узнать про 115-ФЗ, но не знали, у кого спросить
1. Теория.
2. Судебная практика.
3. Статистика.
4. Как работать, чтобы не блокировали счет.
5. Что делать, если пришел запрос документов от банка.
6. Как быстро, легально и без потерь вывести средства, если банк расторгает договор. Только практические примеры и советы.
7. Новое в банковском регулировании.
115-ФЗ был принят еще в 2001 году, но многие годы о нем никто не знал. «Охота на ведьм» началась только в последние годы – после того, как Банк России выпустил Положение №375-П «О требованиях к правилам внутреннего контроля кредитной организации в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов», которое предписывает банкам выявлять подозрительные операции.
И тут счета начали блокировать направо и налево. Банкам было проще перестраховаться, чтобы не нарваться на санкции от Центробанка, а то и вовсе лишиться лицензии.
Что такое подозрительная операция?
Признаки можно найти в нескольких документах. Список постоянно пополняется, ЦБ то и дело выпускает письма и методические рекомендации относительно разных ситуаций.
1. Положение №375, о котором я уже говорил. В приложении к этому положению есть таблица, там перечислены признаки, указывающие на необычный характер сделки.
Это и несоответствие сделки деятельности по учредительным документам, и отсутствие очевидного экономического смысла или законной цели, и отсутствие информации о клиенте, и подозрительное поведение клиента: спешка, скрытность и т. д., и еще очень много разных признаков. Всего их в таблице около 100,
2. Письмо Банка России от 31.12.2014 №236-Т «О повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов». В этом письме перечислены признаки транзитных операций. Так, возникнут подозрения:
• если на счета приходят деньги от большого количества резидентов с последующим списанием;
• если деньги списывают быстро – до двух дней;
• если операции проводятся часто и в течение длительного времени;
• если у клиента по операциям не возникает налоговая нагрузка или она минимальная;
• если клиент не платит с этого счета налоги или платит несопоставимо мало;
• если деятельность клиента не имеет очевидного экономического смысла.
3. Письмо Банка России от 10.06.2013 №104-Т о повышенном внимании к сделкам, когда при ввозе товаров из Беларуси деньги перечисляют в иностранные банки за пределами Беларуси.
4. Письмо Банка России от 19.06.2013 №110-Т. То же самое, но по Казахстану.
5. Письмо Банка России от 14.06.2016 №014—12—14609 по операциям с Арменией и Киргизией.
6. Методические рекомендации Центробанка №18-МР от 21.07.2017. Там есть два перечня сомнительных операций: по переводу денег за рубеж и по операциям с наличностью. Судя по этому перечню, любое снятие наличных средств, не связанное с выплатой зарплаты и пособий, покупкой канцтоваров и хозяйственными расходами, – уже сомнительная операция.
7. Методические рекомендации о повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов от 14.01.2019 №2-МР. Здесь речь идет об отправителях трансграничных переводов через системы быстрых переводов без открытия счета. Такими переводами обычно пользуются, чтобы нелегальные рабочие и мигранты без документов могли переправить свои заработки на родину. Находится кто-то, у кого есть документы, переводит за всех деньги, потом получателю отравляют список, кому сколько раздать. Центробанк же считает, что такие переводы используют для оплаты серого импорта.
8. После того как банки начали активную борьбу, обнал стал перетекать в розничную торговлю, где много неконтролируемой наличности, и Центральный банк РФ выпустил письмо с требованием к банкам контролировать платежи клиентов в адрес розничных предприятий на предмет покупки наличной выручки, а не товаров.
Нигде в этих нормативных документах не написано, что любой из признаков свидетельствует о преступном характере сделки и нужно сразу блокировать счет. Это только сигналы для повышенного внимания. Но некоторые банки, перестраховываясь, воспринимают эти признаки как руководство к действию.
Все дело в том, что ЦБ применяет очень серьезные санкции к банкам, если:
• удельный вес сомнительных операций за последний квартал превысит 2% от общего объема операций по банку;
• объем сомнительных операций клиентов с безналичными и наличными денежными средствами за последний квартал в совокупности превысит 1 миллиард рублей.
Об этом говорит Письмо Банка России №172-Т с последующими изменениями. Вот банки и перестраховываются на каждом шагу. И пока государство не станет лояльнее к банкам, банки не станут лояльнее к клиентам, и добропорядочный бизнес будет страдать.