Налог на имущество

Клокова Анна Валентиновна

4) копию свидетельства о государственной регистрации;

5) копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

6) копию учредительных документов;

7) бизнес-план;

8) положительное заключение на представленный заявителем бизнес-план, подготовленное банком или иной кредитной организацией.

Резидентом технико-внедренческой особой экономической зоны может быть индивидуальный предприниматель или коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия, зарегистрированные на территории муниципального образования, в границах которого расположена особая экономическая зона, от даты внесения соответствующей записи в реестр резидентов особой экономической зоны и заключившие с органами управления особыми

экономическими зонами соглашение о ведении технико-внедренческой деятельности. Резидент обязан осуществлять только технико-внедренческую деятельность, то есть создание и реализацию научно-технической продукции, доведение ее до промышленного применения, в том числе изготовление, испытание и реализацию опытных партий, а также создание программных продуктов, систем сбора, обработки и передачи данных, систем распределенных вычислений и оказание услуг по внедрению и обслуживанию таких продуктов и систем. Требования о размере капитальных вложений законом в этом случае не предусмотрены.

Для получения статуса резидента данной особой экономической зоны лицу необходимо представить в органы управления особыми экономическими зонами заявку на заключение соглашения о ведении технико-внедренческой деятельности, которая должна содержать:

1) сведения о предполагаемой деятельности заявителя, соответствующей типу особой экономической зоны;

2) сведения о государственном и (или) муниципальном имуществе, необходимом для предполагаемой деятельности заявителя;

3) копию свидетельства о государственной регистрации;

4) копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

5) копию учредительных документов (для юридических лиц);

6) бизнес-план, форма которого устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по нормативно-правовому регулированию в сфере создания и функционирования особых экономических зон.

Соглашение о ведении деятельности в особых экономических зонах обоих типов прекращает свое действие в следующих случаях:

1) в случае окончания срока, на который соглашение о ведении указанной деятельности было заключено;

2) в случае расторжения соглашения о ведении указанной деятельности;

3) в случае лишения лица статуса резидента особой экономической зоны;

4) в случае досрочного прекращения существования особой экономической зоны.

Имеет место дополнительный пункт в случае прекращения действия соглашения о ведении промышленно-производственной деятельности – в случае прекращения предусмотренного соглашением о ведении промышленно-производственной деятельности договора аренды земельного участка, за исключением случаев, когда договор аренды расторгается в связи с выкупом земельного участка

Не допускается резидентам особой экономической зоны всех типов иметь филиалы и представительства за пределами территории такой зоны. Срок, на который заключается соглашение, должен быть не более срока, оставшегося до прекращения существования особой экономической зоны. Лишение лица статуса резидента особой экономической зоны возможно только в судебном порядке, влекущем прекращение действия соглашения о ведении промышленно-производственной или технико-внедренческой деятельности.

Льготы, предоставляемые резидентам особой экономической зоны

Налогообложение в особых экономических зонах регулируется Федеральным Законом от 22 июля 2005 г. № 117-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты в связи с принятием Федерального закона «Об особых экономических зонах в Российской Федерации», который внес изменения в Налоговый кодекс РФ, Таможенный кодекс РФ и Земельный кодекс РФ. Все внесенные изменения действуют с 1 января 2006 г.

Льготы по НДС. Статьей 37 Федерального закона № 116-ФЗ от 22 июля 2005 г. территории особых экономических зон признаются

свободными таможенными зонами, в пределах которых иностранные товары размещаются и используются без уплаты таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость, а также без применения к указанным товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности. Российские товары размещаются и используются на условиях, применяемых к вывозу в соответствии с таможенным режимом экспорта с уплатой акциза и без уплаты вывозных таможенных пошлин. Данная норма подтверждается внесенным изменением в пп.1 п. 2 ст. 151 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым резиденты особых экономических зон не уплачивают НДС при помещении товаров под таможенный режим свободной таможенной зоны.

Необходимо отметить, что согласно п. 5 статьи 160 Налогового кодекса РФ НДС должен уплачиваться при ввозе российских товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, на остальную часть таможенной территории Российской Федерации либо при передаче их на территории особой экономической зоны лицам, не являющимся резидентами такой зоны с учетом особенностей, предусмотренных таможенным законодательством РФ. Причем налоговая база по налогу на добавленную стоимость согласно п. 1 ст. 160 Налогового кодекса РФ в этом случае определяется как сумма таможенной стоимости этих товаров, таможенной пошлины и акцизов по подакцизным товарам.

В соответствии с п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ при реализации товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов, при условии представления в налоговые органы нижеуказанных документов: контракт (копия контракта) с резидентом особой экономической зоны, платежные документы об оплате товаров, копия свидетельства о регистрации лица в качестве резидента особой экономической зоны, выданная федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по управлению особыми экономическими зонами, или его территориальным органом, а также таможенная декларация с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с таможенным режимом свободной таможенной зоны.

Льготы по налогу на прибыль. Лица, имеющие статус резидентов любой особой экономической зоны, согласно п. 2 ст. 262 Налогового кодекса РФ смогут признать в размере фактических затрат расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (в том числе не давшие положительного результата) в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены. Напомним, что у налогоплательщиков, не имеющих такого статуса, указанные расходы включаются равномерно в течение двух лет в состав прочих расходов при условии использования результатов разработок в производстве и (или) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования (отдельные этапы исследований). Расходы по исследованиям, не давшим положительного результата, учитываются в течение трех лет.

Нижеперечисленными льготами могут воспользоваться только резиденты промышленно-производственных особых экономических зон:

· В соответствии с п. 7 ст. 259 Налогового кодекса РФ им предоставляется право амортизировать собственные основные средства в ускоренном темпе, применяя к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2;

· В соответствии с п. 2 ст. 283 Налогового кодекса РФ ограничение по переносу суммы полученных в предыдущем налоговом периоде убытков на текущий налоговый период в размере не более 50 % от налоговой базы, исчисленной в соответствии со ст. 274 Налогового кодекса РФ для резидентов указанных зон не действует. Другими словами они могут уменьшать полученную в текущем налоговом периоде прибыль на всю сумму убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде.