Налоговый учет и отчетность. Краткий курс

Акулич Маргарита Васильевна

Расчеты по авансовым платежам за отчетный период представляются в налоговые органы не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода, по итогам налогового периода – не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Приказом Минфина России от 20 февраля 2008 года № 27 утверждены две новые отчетные формы по налогу на имущество вместо одной: декларация и налоговый расчет по авансовому платежу. Первую нужно подавать только по итогам года, вторую – по итогам каждого отчетного периода.

В расчетном разделе 2 содержатся три подраздела: итоговый и два расчетных (один – для российских компаний и

иностранных организаций, которые имеют представительство в Российской Федерации, другой – для иностранных компаний, имеющих недвижимое имущество на территории Российской Федерации, которое не относится к их деятельности через постоянные представительства). В расчете, как и в декларации, с начала 2008 года имеются изменения. В разделе 2 новой декларации изменилась последняя дата для определения среднегодовой стоимости имущества. Теперь это не 1 января года, следующего за отчетным (как раньше), а 31 декабря отчетного года. В декларации появился новый показатель «сумма налога, уплаченная за пределами Российской Федерации». Это обусловлено тем, что статья 386.1 НКРФ не позволяет уменьшать налог на имущество на налог, уплаченный в другом государстве за объекты, находящиеся за пределами России.

Налоговый учет и отчетность по платежам за природные ресурсы

Налоговый учет и отчетность по водному налогу

Объекты налогообложения водным налогом

Объектами налогообложения водным налогом в соответствии со статьей 3339 НК РФ являются следующие виды водопользования:

забор воды из водных объектов;

использование акватории водных объектов (за исключением лесосплава в плотах и кошелях);

использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Не признаются объектам налогообложения:

забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод:

забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;

забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (рекаморе) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;

забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

использование акватории водных объектов для плавания на судах (в том числе на маломерных плавательных средствах), а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;

использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования в целях осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод (а также осуществление такой деятельности на водных

объектах);

использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ.

В соответствии со статьей 87 Водного кодекса Российской Федерации особое водопользование может осуществляться только для строго определенных целей (обеспечения нужд обороны, федеральных энергетических систем, федерального транспорта, а также государственных и муниципальных нужд).

Налоговая база по водному налогу

Налоговая база по водному налогу согласно статье 33310 НК РФ по каждому виду водопользования определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта (табл. 3.8).

Таблица 3.8

Определение налоговой базы по водному налогу

Порядок исчисления и сроки уплаты водного налога

Порядок и сроки уплаты водного налога определены статьями 3331333314 НК РФ. Налоговым периодом по данному виду налога является квартал. Налог подлежит уплате не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (то есть не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января).

Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Подлежащий уплате налог представляет собой сумму, полученную в результате сложения размеров налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования. Налогоплательщик должен встать на учет в налоговых органах как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения объекта налогообложения.

Водный налог уплачивается и налогоплательщиками – иностранными лицами, подпадающими под его условия. Однако эта категория налогоплательщиков обязана представлять копию налоговой декларации в налоговую инспекцию по месту нахождения органа, выдавшего лицензию на водопользование.

Сумма водного налога целиком поступает в федеральный бюджет.

Налоговая декларация по водному налогу

Форма налоговой декларации по водному налогу утверждена приказом Минфина России от 3 марта 2005 года № 29н (в редакции приказа Минфина России от 12 февраля 2007 года № 15н).

Декларация состоит из следующих разделов:

раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате по местонахождению

объекта налогообложения (по данным налогоплательщика)»;

раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога»:

• раздел 2.1 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта»;

• раздел 2.2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании акватории водного объекта, за исключением лесосплава в плотах и кошелях»;