Создание юридического лица или подразделения
Шрифт:
Если же структурные подразделения выделены на отдельный баланс и имеют расчетные счета в банках, то лимит остатка денежных средств в кассе устанавливается отдельно по каждому такому подразделению.
Для установления лимита остатка наличных денежных средств в кассе организация или индивидуальный предприниматель должны предоставить в банк, осуществляющий расчетно-кассовое обслуживание, расчет на бланке установленной формы (№ 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу») в двух экземплярах (один экземпляр остается в банковском учреждении, а второй – возвращается обратно организации со сведениями об установленном лимите денежных средств
Обратите внимание, что в организациях, не представивших указанный расчет, лимит остатка наличных денежных средств в кассе считается равным нулю, а, следовательно, поступающие наличные денежные средства в кассу предприятия будут считаться превышением лимита, а значит, нарушением законодательства.
В соответствии с пунктом 2.5 Правил лимит остатка наличных денежных средств в кассе определяется с учетом налично-денежного оборота, с учетом режима деятельности организации, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банки, а также с учетом обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.
Разберемся несколько подробнее с указанными факторами, принимающимися в расчет.
1. налично-денежный оборот.
Для установления лимита кассы организации в расчете по установленной форме необходимо будет указать размер налично-денежной выручки за три последовательных календарных месяца. Обратите внимание, что в случае резких изменений выручки данные необходимо предоставить за последний месяц. Отметим, что, как правило, организации предоставляют расчет в декабре текущего года, следовательно, в расчет необходимо взять октябрь, ноябрь, декабрь (или же только декабрь). Данная информация собирается при помощи данных бухгалтерского учета, в частности, из Кассовой книги (Дебет счета 50 субсчет 1 «Денежные средства»).
2. режим деятельности.
В целях учета режима деятельности организации в расчете необходимо указать среднедневной и среднечасовой объем выручки за три месяца.
3. порядок и срок сдачи наличных денежных средств в банк.
Пунктом 2.5 Правил установлено, что лимит устанавливается в зависимости от того, когда организация сдает выручку в банк. Так,
– для организаций, сдающих выручку в конце рабочего дня, лимит устанавливается в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы организации с утра следующего дня;
– для организаций, сдающих денежную выручку на следующий день – в пределах среднедневной выручки;
– для организаций, сдающих выручку не ежедневно – в зависимости от установленных сроков сдачи суммы денежной выручки;
– для организаций, не имеющих денежной выручки, лимит устанавливается в пределах среднедневного расхода наличных денег.
Напомним, что для вновь созданных организаций расчет остатка наличных денежных средств в кассе должен быть произведен с используемых планируемых показателей, которые определяются расчетным путем (либо это могут быть данные по аналогичной организации, то есть в данной ситуации необходимые показатели определяются организацией самостоятельно).
В соответствии с пунктом 6 Порядка ведения кассовых операций организации обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. То есть, организации не вправе накапливать наличные денежные средства в кассе сверх установленного лимита. При этом пунктом 11 указанного Порядка установлено, что организация может выдавать наличные денежные средства из кассы в подотчет. При этом денежные средства после их выдачи под отчет на расходы, определенные в пункте 11, теряют статус свободных денег, а, следовательно, не могут быть отнесены к накоплению денежной наличности в кассе организации. Об этом свидетельствует и арбитражная практика, в частности, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 8 мая 2007 года №Ф04-2665/2007 (33893-А27-23)
Заметим, что организации и индивидуальные предприниматели обязаны согласовывать с банками не только лимит остатка наличных денежных средств в кассе, но и направление расходования наличных денежных средств, поступающей в кассу наличности.
Направления расходования наличных денежных средств указаны в пункте 2 указания Центрального банка Российской Федерации от 20 июня 2007 года № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя». В соответствии с данным пунктом выручка из кассы организации может расходоваться на:
– заработную плату;
– иные выплаты работником (в том числе социального характера);
– стипендии;
– командировочные расходы;
– оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
– выплаты за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные услуги;
– выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц.
Таким образом, во всех остальных случаях расходовать денежные средства из кассы нельзя. Однако при возникновении направления расходования, которого изначально не было заявлено в расчете, организация может предоставить расчет на пересмотр лимита остатка кассы и переоформления разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу. Действия организации в данном случае правомерны, поскольку в соответствии с Правилами лимит остатка наличных денежных средств в кассе может пересматриваться в течение года. При этом срок действия лимита остатка наличных денежных средств в кассе начинает течь с момента утверждения нового лимита.
Обратите внимание!
В соответствии с данным указанием Центрального банка установлен предельный размер расчетов наличными денежными средствами между организациями и индивидуальными предпринимателями. Он составляет 100 000 рублей в пределах одного договора.
Пример.
Расчет лимита остатка денежных средств в кассе.
ООО «Продукты» осуществляет розничную торговлю продуктами питания. Режим работы организации с 9 00 до 21 00 без обеда и выходных.
Количество рабочих дней организации за октябрь – декабрь 2011 года – 92 дня, количество рабочих часов – 92 х 12 = 1104 часа.
Выручка организации сдается в учреждение банка на следующий день. Размер выручки за последние три месяца 2011 года составила 6 500 000 рублей. Выплачено за период октябрь – декабрь 2011 года из кассы 1 776 000 рублей, из них:
– на заработную плату сотрудникам организации 1 300 000 рублей;
– хозяйственные расходы – 56 000 рублей;
– на оплату товаров поставщикам – 390 000 рублей;
– командировочные расходы – 30 000 рублей.
Приложение 1 к Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 5 января 1998 года № 14-П.
Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу на 2012 год.