«Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель
Шрифт:
НДФЛ уплачивают индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения. К доходам, полученным от предпринимательской деятельности, применяется налоговая ставка 13 %, если индивидуальный предприниматель является налоговым резидентом Российской Федерации, или ставка 30 %, если предприниматель не обладает данным статусом.
При исчислении налоговой базы применяется профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода. Вместо документального подтверждения расходов
Индивидуальные предприниматели при регистрации расходов должны руководствоваться Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, который утвержден Министерством финансов. Данный порядок предусматривает, что доходы и расходы фиксируются в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя. Имущество длительного пользования, используемое для предпринимательской деятельности, может быть списано в таком же порядке, который применяется при исчислении налога на прибыль организаций. То есть такое имущество списывается на расходы в течение продолжительного периода через применение механизма амортизации. Причем индивидуальные предприниматели могут применять только линейный метод амортизации.
В состав доходов индивидуального предпринимателя не включаются суммы НДС, если он уплачивает этот налог.
Индивидуальный предприниматель в течение налогового периода три раза уплачивает авансовые платежи и один раз – окончательную сумму налога. Как только в каком-либо месяце нового налогового периода, то есть года, у предпринимателя появляется доход, в пятидневный срок после истечения такого месяца он должен представить в инспекцию ФНС налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода в текущем налоговом периоде.
На основании этой декларации инспекция ФНС рассчитывает суммы авансовых платежей и высылает предпринимателю налоговые уведомления. Авансовые платежи уплачиваются предпринимателем на основании налоговых уведомлений:
• за первое полугодие – не позднее 15 июля текущего года, в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
• за третий квартал – не позднее 15 октября текущего года, в размере четверти годовой суммы авансовых платежей;
• за четвертый квартал – не позднее 15 января следующего года, также в размере четверти годовой суммы авансовых платежей.
В случае значительного (более чем на 50 %) увеличения или уменьшения предполагаемого дохода в налоговом периоде индивидуальный предприниматель обязан представить новую налоговую декларацию с указанием уточненной суммы. После этого инспекция ФНС перерассчитывает суммы авансовых платежей по ненаступившим срокам уплаты.
Предпринимателю выгодно немного занижать сумму предполагаемого дохода, чтобы заплатить основную часть налога позже.
Общая сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, исчисляется индивидуальным предпринимателем в налоговой декларации, которая представляется в инспекцию ФНС не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Вместе с налоговой декларацией предприниматель может представить
• стандартные;
• социальные;
• профессиональные;
• имущественные.
К заявлениям на вычеты следует приложить подтверждающие документы.
Итоговая сумма исчисленного налога уплачивается за вычетом ранее внесенных авансовых платежей не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог на имущество физических лиц
Налог на имущество физических лиц – это налог на недвижимое имущество, расположенное на территории Российской Федерации и находящееся в собственности физических лиц.
Оттого что граждане обрастают имуществом, у государства появляется задача оберегать это имущество от умышленной и неумышленной порчи. Решение этой задачи государство поручает экстренным службам и правоохранительным органам. Налог на имущество физических лиц призван помочь государству содержать указанные службы.
Налог на имущество физических лиц – это единственный налог, который взимается не на основании Налогового кодекса, а на основании отдельного закона.
Исчисление и уплата
Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники недвижимого имущества. Граждане, имеющие особые заслуги перед государством, освобождаются от уплаты налога.
Объектами налогообложения признается недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации:
• жилой дом;
• квартира;
• комната;
• дача;
• гараж;
• иное строение, помещение и сооружение.
Налоговой базой является инвентаризационная стоимость имущества.
Налоговые ставки устанавливаются местными органами власти в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения на своих территориях, в следующих пределах:
• до 300 тыс. руб. (включительно) – до 0,1 % (включительно);
• свыше 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. (включительно) – свыше 0,1 до 0,3 % (включительно);
• свыше 500 тыс. руб. – свыше 0,3 до 2,0 % (включительно).
Налога на имущество физических лиц отчасти является налогом на роскошь, поскольку взимается по прогрессивной ставке – то есть по ставке, которая увеличивается с ростом стоимости имущества.
Налог исчисляется и уплачивается по окончании года.
Инспекция ФНС получает сведения об объектах налогообложения от органов, которые занимаются кадастровым и техническим учетом недвижимого имущества, по состоянию на 1 января. Если гражданин имеет права на льготы или освобождения, то он должен самостоятельно сообщить об этом в инспекцию ФНС. Не позднее 1 октября инспекция рассчитывает сумму налога и отправляет налогоплательщику уведомление на уплату налога за завершившийся год. Налог нужно уплатить не позднее 1 ноября.