Всё об УСН (упрощенной системе налогообложения)
Шрифт:
«Упрощенцы» могут включать в состав расходов, уменьшающих доходы при расчете единого налога по УСН, расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров согласно пп. 26 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Подтверждение соответствия бывает двух видов: обязательное и добровольное.
Обязательная сертификация осуществляется органом по сертификации, аккредитованным в порядке, установленном Правительством РФ. Обязательное подтверждение соответствия проводится только в случаях, установленных
Добровольное подтверждение соответствия осуществляется по инициативе заявителя на условиях договора между заявителем и органом по сертификации. Оно может производиться для установления соответствия национальным стандартам, стандартам организаций, сводам правил, системам добровольной сертификации, условиям договоров. Объектами добровольного подтверждения соответствия являются продукция, процессы производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, работы и услуги, а также иные объекты, в отношении которых стандартами, системами добровольной сертификации и договорами устанавливаются требования.
При учете в расходах для целей налогообложения по упрощенной системе не делается различий между добровольным и обязательным характером сертификации. В целях исчисления единого налога по УСН расходы на сертификацию учитываются после выполнения работ по сертификации (подписания акта выполненных работ) и оплаты.
Также на основании пп. 26 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ учитываются расходы на проведение аттестации рабочих мест по условиям труда с последующим получением сертификата соответствия работ по охране труда, что является обязанностью работодателя, установленной ст. 212 Трудового кодекса РФ.
4.2.30. Проведение обязательной оценки в целях контролирования правильности уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы
Следует обратить внимание на то, что расходы на оценку, упомянутые в данном подпункте, можно учесть при налогообложении только в том случае, если они являются обязательными согласно закону. В соответствии со ст. 8 Федерального закона № 135-ФЗ от 29.07.1998 г. «Об оценочной деятельности в РФ» проведение оценки обязательно в случае вовлечения в сделку объектов оценки, принадлежащих полностью или частично РФ, субъектам РФ либо муниципальным образованиям. Причем целью проведения обязательной оценки является именно контролирование правильности уплаты налогов, а это функция налоговых органов. На практике по ст. 96 Налогового кодекса РФ в таких случаях на договорной основе привлекается специалист, обладающий необходимыми знаниями и навыками, не заинтересованный в исходе дела.
Документы, подтверждающие расходы на оценку: договор с оценщиком, отчет
об оценке, акт приемки оценочных услуг, документы на оплату.
4.2.31. Предоставление информации о зарегистрированных правах
В соответствии с п. 2 ст. 11 Закона № 122-ФЗ от 21.07.1997 г. «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» за предоставление информации о зарегистрированных правах установлена плата. Правила осуществления платы за предоставление информации о зарегистрированных правах, выдачу копий договоров и иных документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме, утверждены
• для физических лиц – 100 руб.;
• для юридических лиц – 300 руб.
Размер платы за предоставление информации о зарегистрированных правах на предприятие как имущественный комплекс равен 600 руб.
4.2.32. Услуги специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости
У предприятий и организаций, применяющих УСНО, возникают расходы по регистрации прав на землю, оплате услуг специализированных организаций по оценке земли, изготовлению документов кадастрового и технического учета, проверке и уточнению границ, площадей и правового статуса земельных участков – для учета этих расходов и предназначена данная статья затрат. Кроме этих расходов организация также может учесть расходы на оформление договора выкупа из государственной собственности земельного участка, например: оплату работ и услуг земельной и регистрационной палат управления земельными ресурсами, бюро технической инвентаризации, а также расходы по приватизации земельного участка.
В составе расходов учитывается оплата услуг специализированных компаний по составлению и оформлению дополнительного соглашения к договору аренды земельного участка, заключаемому ежегодно.
4.2.33. Услуги специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности
Лицензия – это специальное разрешение, на основании которого юридическое лицо или индивидуальный предприниматель может заниматься отдельными видами деятельности, перечень которых утверждается законом. Право на осуществление деятельности, для занятия которой необходимо получить лицензию, возникает с момента выдачи лицензии или указанного в ней срока и прекращается по окончании срока ее действия. Налогоплательщики, применяющие УСН, вправе уменьшить полученные доходы на предусмотренные пп. 30 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности.
При этом не нашлось места для включения аналогичных расходов по видам деятельности, для которых лицензии заменены обязательным членством в саморегулируемой организации. А ведь такое членство необходимо для отдельных видов деятельности, так же как и наличие лицензии для других.
4.2.34. Судебные расходы и арбитражные сборы
По ст. 88 ГПК РФ и ст. 101 АПК РФ к судебным расходам и арбитражным сборам можно отнести государственную пошлину и судебные издержки.
В арбитражном процессе к судебным издержкам относятся:
• суммы, подлежащие выплате экспертам, свидетелям, переводчикам;
• расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте;
• почтовые расходы;
• расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей), и другие расходы, понесенные лицами, участвующими в деле.
Судебными издержками на основании ст. 94 ГПК РФ являются:
• суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам;