Займы и кредиты: бухгалтерский учет и налогообложение
Шрифт:
Встречаются факторинговые компании, работающие без банковской лицензии.
Но договоры, с заключенные с факторинговыми компаниями, не имеющими банковской лицензии, могут стать причиной споров с контрагентами-должниками о правомерности уступки требования (см. ст. 173 ГК РФ; постановления Президиума ВАС РФ от 30.06.1998 № 955/98; ФАС Московского округа от 25.09.2003 № КГ-А40/7043-03-П; письмо УМНС России по г. Москве от 13.09.2000 № 03-12/38825; постановление ФАС Уральского округа от 15.03.2000 № Ф09-276/2000-ГК).
При этом отсутствие лицензии на банковскую деятельность – не повод для того, чтобы запретить поставщику учитывать расходы по договору факторинга для целей налогообложения (см.
Поставщику легче заключить договор факторинга с банком, в котором у него открыт расчетный счет. Ведь у банка имеется информация о состоянии расчетных счетов своих клиентов. Поэтому он быстрее сможет принять решение о заключении договора и установить обоснованный лимит по факторинговым операциям. Кроме того, при заключении договора факторинга со «своим» банком поставщик может иногда сэкономить. Некоторые банки берут относительно небольшие комиссии по договорам факторинга – ведь они в первую очередь заинтересованы в клиенте, и часто факторинг для банка является только дополнительной услугой.
Но можно обратиться и в специализированные факторинговые компании, которые могут предложить более оперативное (чем в банках, для которых факторинг – непрофильная услуга) рассмотрение документов, а также дополнительные услуги: электронный документооборот, управление дебиторской задолженностью и коллекторские услуги (услуги по возврату долгов). При этом клиентам устанавливается программное обеспечение для контроля за дебиторской задолженностью.
После заключения договора факторинга организация обязана предупредить своих покупателей об изменении реквизитов для оплаты поставок. Ведь если заключен договор открытого факторинга (п. 1 ст. 830 ГК РФ), покупатели должны перечислить деньги уже не организации-поставщику, а банку или факторинговой компании. Для этого она должна письменно уведомить каждого покупателя (причем по каждой поставке, которая передана на факторинговое обслуживание) о том, что он должен заплатить финансовому агенту.
Для заключения договора факторинга не нужно получать согласие покупателя (должника) на то, чтобы его долг был уступлен. Причем даже если в договоре между покупателем и поставщиком установлен запрет на уступку долга третьим лицам, такое ограничение не делает договор факторинга недействительным (п. 1 ст. 828 ГК РФ). Но это не освобождает поставщика, заключившего договор факторинга (в нарушение запрета на уступку требования, установленного в договоре), от ответственности перед покупателем за невыполнение условий договора, например обязанности выплатить штраф и т.д. (п. 2 ст. 830 ГК РФ).
Иногда организации заключают договоры закрытого факторинга. В этом случае поставщик ничего не сообщает своему покупателю о том, что его долг финансируется финансовым агентом. Покупатель платит деньги своему поставщику (а не финансовому агенту), а поставщик сам возвращает банку или факторинговой компании полученное ранее финансирование и уплачивает вознаграждение за услуги. Но если покупатель не платит вовремя по своим долгам, то финансовый агент, как правило, сам взыскивает просроченную дебиторскую задолженность.
Финансирование по договору факторинга.В договоре факторинга, заключаемом финансовым агентом с поставщиком, определяются основные условия финансирования под уступку дебиторской задолженности (виды комиссий и их размер, а также условия предоставления финансирования). Договор факторинга обычно заключается один раз и автоматически пролонгируется каждый год.
Факторинг всегда дороже банковского кредита, однако клиенты
Одно из преимуществ факторинга перед краткосрочным кредитом заключается в том, что кредит выдается на определенную сумму, в то время как в случае заключения договора факторинга поставщик может получать все новые и новые суммы, представляя в банк накладные на отгрузку товаров и договоры с покупателями. Таким образом, суммы финансирования заранее не определены и обусловлены оборотами поставщика.
Но на практике далеко не каждый поставщик может рассчитывать на факторинговое финансирование. Большое значение имеют время, в течение которого компания работает на рынке, стабильность бизнеса и главное – перспективы его развития. Перед заключением договора факторинга финансовый агент оценивает объемы поставок и количество дебиторов, чью задолженность организация хочет передать на обслуживание. Чем больше объемы финансирования, тем выше прибыль фактора и тем более выгоден факторинг для поставщика.
Финансовый агент утверждает список покупателей, чью дебиторскую задолженность он готов финансировать. Ведь чтобы выплатить деньги, банк должен выяснить, насколько надежен конкретный покупатель. Для каждого покупателя может быть установлен свой размер финансирования. Например, для более надежных – 90 %, для менее надежных – 65 %. Информация о платежеспособности покупателей очень важна для поставщика. Достоверная оценка платежеспособности покупателя позволит организации выбрать правильную политику работы с ним и, как следствие, заключить договор на наиболее выгодных для себя условиях. Кроме того, при регрессном факторинге поставщик должен четко оценивать риски того, что покупатель (должник) не заплатит финансовому агенту. И, следовательно, в случае низкой надежности покупателя к назначенному сроку должен готовить деньги для самостоятельного расчета с банком или факторинговой компанией.
Обычно лимит финансирования, установленный факторинговой компанией для каждого клиента, не превышает 70—80 % среднемесячного объема выручки.
Кроме того, часто факторинговые компании берут на обслуживание только те поставки, по которым срок отсрочки платежа не превышает 90 дней (в крайнем случае – 120 дней). Такое ограничение есть у любого финансового агента: как у банков, так и у специализированных компаний.
Иногда к финансированию поставщика выдвигаются дополнительные требования. Например, задолженность одного дебитора, принимаемая на обслуживание, не должна быть больше 15 % от суммы всей дебиторской задолженности. Такое требование позволяет факторинговым компаниям защититься от нестандартных долгов, в числе которых могут быть и притворные.
После заключения договора факторинга поставщик приносит в банк (или в факторинговую компанию) документы на отгрузку товара на условиях отсрочки платежа, а факторинговая компания проверяет их.
Если покупатель не заплатит по своим долгам, события могут разворачиваться по двум вариантам.
Первый вариант [« регрессный факторинг » (то есть возвратный)] наиболее выгоден финансовому агенту: в случае непоступления в определенный срок денег от покупателя поставщик-клиент должен вернуть финансирование, полученное по договору факторинга, и уплатить вознаграждение финансовому агенту. Кроме того, за просрочку в возврате финансирования часто предусмотрена повышенная факторинговая комиссия. При этом варианте риск неоплаты дебиторской задолженности лежит на поставщике, а не на финансовом агенте.