Земельный налог. Особенности исчисления и уплаты
Шрифт:
Форма налогового Расчета по авансовым платежам по земельному налогу и рекомендации по ее заполнению утверждены приказом Минфина России от 19 мая 2005 года N 66н, который применяется начиная с отчетности за второй отчетный период 2005 года, то есть за полугодие.
Однако представители налоговой службы потребовали, чтобы налогоплательщики вместе с Расчетом по авансовым платежам по земельному налогу за полугодие представили в налоговый орган и аналогичный Расчет за I квартал 2005 года (письмо ФНС России от 13 мая 2005 года N 21-4-04/171).
Как уже отмечалось, Расчет по итогам
При наличии у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения, находящихся на территории одного муниципального образования, в налоговый орган, в котором осуществляется постановка на учет налогоплательщика по месту нахождения земельных участков, представляется один Расчет.
Расчет представляется инвестором по каждому соглашению о разделе продукции по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения о разделе продукции.
Если участок недр, предоставляемый в пользование на условиях соглашения о разделе продукции, расположен на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации, инвестор представляет Расчет в налоговый орган по его местонахождению.
Расчет представляется на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Расчет на бумажном носителе может быть представлен налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его уполномоченного представителя, а также направлен в виде почтового отправления с описью вложения.
При отправке Расчета по почте днем его представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.
При передаче Расчета по телекоммуникационным каналам связи днем его представления считается дата его отправки.
Расчет авансовых платежей включает в себя:
— титульный лист (1 страница);
— раздел 1 "Сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)";
— раздел 2 "Расчет налоговой базы и суммы авансового платежа по земельному налогу".
Все без исключения налогоплательщики представляют в налоговый орган титульный лист и оба раздела налогового расчета. Раздел 1 является сводным и заполняется на основании показателей раздела 2, поэтому сначала следует заполнить раздел 2, а затем раздел 1.
При заполнении Расчета по авансовым платежам по земельному налогу следует обратить внимание на следующее.
Расчет заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна распечатка Расчета на принтере.
На титульном листе не забудьте указать вид представляемого расчета (первичный или корректирующий), отчетный и текущий налоговый периоды, а также полное наименование налоговой инспекции, в которую представляется расчет. Также на титульном листе отражается количество страниц, на которых составлен расчет, и количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к нему.
В каждой строке и соответствующей ей графе указывается только один показатель.
Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи должностных лиц организации, подписавших Расчет, заверив их печатью организации с указанием даты исправления, или подпись индивидуального предпринимателя с указанием даты исправления. Исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства не рекомендуется.
Расчет имеет сквозную нумерацию страниц.
Титульный лист (страница 001) заполняется налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".
В верхней части каждой страницы Расчета указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) организации или ИНН индивидуального предпринимателя, а также порядковый номер страницы.
При указании ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули (00).
Индивидуальный предприниматель при заполнении титульного листа указывает ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории РФ по форме N 12-2-4 (утверждена приказом МНС России от 27 ноября 1998 года N ГБ-3-12/309) или Свидетельством о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства на территории РФ по форме N 09-2-2 (утверждена приказом МНС России от 3 марта 2004 года N БГ-3-09/178).
Достоверность и полнота сведений, указанных в Расчете организации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации. При этом указываются фамилия, имя, отчество полностью и проставляется дата подписания Расчета.
В случае отсутствия в организации главного бухгалтера достоверность и полнота сведений, указанных в Расчете, подтверждаются подписью бухгалтера, осуществляющего ведение в организации бухгалтерского учета, либо руководителя специализированной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтера-специалиста, осуществляющих на договорных началах ведение в организации бухгалтерского учета. Если бухгалтерский учет ведется лично руководителем организации, то по строке "Главный бухгалтер" проставляется подпись руководителя организации.
Достоверность и полнота сведений, указанных в Расчете индивидуального предпринимателя, подтверждаются подписью индивидуального предпринимателя с проставлением даты подписания Расчета.
Внесение дополнений и изменений в Расчет при обнаружении в текущем налоговом периоде неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений), повлекших завышение (занижение) подлежащей уплате в бюджет суммы авансовых платежей по налогу, производится путем представления корректирующего Расчета за соответствующий прошлый отчетный период, в котором отражаются налоговые обязательства с учетом внесенных изменений и дополнений.