Как защитить бизнес в неравной схватке с налоговыми органами
Шрифт:
Одна из особенностей всех специальных налоговых режимов заключается в том, что их применение освобождает от уплаты тех или иных налогов.
Так, применение ПСН предусматривает освобождение ИП от обязанности по уплате (пункты 10, 11 статьи 346.43 НК РФ):
Налог на доходы физических лиц
В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.
Налог на имущество физических лиц
В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, за исключением объектов
• НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате:
• при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;
• при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
• при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.
Расчет стоимости патента не зависит от фактического дохода.
Как уже отмечалось, в каждом регионе действует «свой» закон о ПСН, которым установлен потенциально возможный к получению годовой доход (ПВГД). Именно этот ПВГД и является налоговой базой.
Налоговая ставка по ПСН – 6 %. Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 % для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (пункт 3 статьи 346.50 НК РФ).
Патент может быть выдан на любой срок от 1 до 12 месяцев в течение календарного года.
На сайте ФНС России имеется очень удобный ресурс, позволяющий за несколько минут рассчитать патент потому или иному виду деятельности в любом регионе России (patent.nalog.ru).
Новшеством в 2021 году для ПСН стало появление возможности уменьшать стоимость патента на взносы (за ИП и его сотрудников) и уплаченные за работников пособия по временной нетрудоспособности (первые три дня больничного за счет работодателя).
Индивидуальный предприниматель без работников вправе уменьшить налог на 100 %, работодатели – до 50 %. Важно, чтобы сотрудники были заняты именно в деятельности по патенту.
Страховые взносы снижают налог, если они оплачены в период действия патента. Если взносов заплатили больше, чем стоит патент, остаток можно использовать для уменьшения других патентов в течение календарного года. Например, предприниматель без сотрудников купил патент на срок с 1 января по 31 марта 2021 года. Сумма налога – 9 000 рублей. 1 марта он заплатил 10 220 рублей страховых взносов. Это больше, чем стоимость патента, поэтому налог платить не нужно. Остаток в 1 220 рублей ИП сможет использовать для уменьшения следующего патента, но только до конца 2021 года.
Налоговый учет при ПСН заключается в ведении книги учета доходов ИП, а налоговые декларации по патенту не представляются. Бухгалтерский учет, как уже отмечалось, индивидуальный предприниматель вести не обязан.
Такой простой порядок налогового учета позволит индивидуальному предпринимателю обойтись без помощи бухгалтера.
Но важно помнить порядок применения ПСН и сроки оплаты стоимости патента.
Для получения патента ИП должен подать в налоговый орган заявление на получение патента не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН.
Налоговый орган, в свою очередь, обязан в течение 5 дней со дня получения соответствующего заявления от ИП выдать патент.
В
Порядок оплаты патента: в случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.
ЕСХН – это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей, занятых в сфере сельского хозяйства, животноводства, растениеводства. В принципе само название этого налогового режима говорит за себя.
Применять ЕСХН вправе организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.
Определить, относится ли организация или индивидуальный предприниматель к сельскохозяйственным товаропроизводителям, поможет пункт 2 статьи 346.2 НК РФ. В частности, таковыми признаются:
– производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, составляет не менее 70 %. При этом перечень сельскохозяйственной продукции установлен приложением 1 к Постановлению Правительства РФ от 25.07.2006 № 458 «Об отнесении видов продукции к сельскохозяйственной продукции и к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства». Например: пшеница, ячмень, кукуруза, зернобобовые культуры, масленичные культуры, табак, цикорий, картофель, овощные культуры, плодовые, ягодные культуры, бахчевые культуры и т. д.
– оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям, в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции, в том числе услуги в области растениеводства и животноводства. При этом в общем доходе от реализации доля дохода от реализации указанных услуг должна составлять не менее 70 %;
– сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, растениеводческие, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации», у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 %;