Как защитить бизнес в неравной схватке с налоговыми органами
Шрифт:
Данный налоговый эксперимент проводится до 31 декабря 2028 года включительно.
Но уже сейчас ФНС России заявляет об успехе по внедрению НПД, так как количество таких налогоплательщиков ежедневно увеличивается на 5 000 человек (данные из журнала «Деловой мир» от 19.11.2020), а размер уплаченного НПД за три года составил более 50 млрд рублей. Так чем же интересен и привлекателен налог для самозанятых?
Сразу хочу уточнить, что НПД – это именно налоговый режим, а не налог.
Применять НПД могут как физические лица, так и индивидуальные предприниматели,
Смысл использования НПД заключается именно в том, что человек работает сам на себя, без привлечения работников, поэтому НПД и называют налогом для самозанятых.
Иначе говоря, НПД подходит фрилансерам, лицам, которые самостоятельно выполняют какие-либо работы или оказывают услуги.
Применение НПД освобождает физических лиц от уплаты налога на доходы физических лиц, а ИП – от уплаты НДС (как правило, за исключением НДС при экспорте).
Данный налоговый режим не вправе применять:
– лица, реализующие подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке;
– лица, занимающиеся перепродажей товаров, за исключением имущества, которое использовалось им в бытовых целях (например, вы продаете свою мебель, технику, посуду и т. д.);
– лица, имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры;
– лица, занимающиеся коммерческой деятельностью на основании договоров поручения, комиссии и агентских договоров;
– лица, занимающиеся добычей (реализацией) полезных ископаемых;
Важные ограничения, которые необходимо также соблюдать для сохранения права на применение НПД:
– годовой доход не должен превышать 2,4 млн рублей;
– нельзя совмещать НПД с другими налоговыми режимами.
Что делать, если самозанятый превысил установленный лимит?
В случае если годовой доход превысил установленный лимит, придется платить НДФЛ 13 % и НДС 20 %. При этом доходы, полученные до достижения отметки 2,4 млн рублей, облагаются налогом на профессиональный доход в обычном порядке. Об этом сообщает ФНС в Письме № СД-4-3/7496@ от 19.04.2019.
Конечно, платить НДФЛ И НДС крайне невыгодно, тогда у бывшего плательщика НПД есть право в течение 20 дней после утраты статуса самозанятого перейти на УСН.
Для этого необходимо в налоговый орган по месту жительства подать уведомление по форме 26.2–1.
Кроме того, у бывшего самозанятого есть право на применение ПСН.
Но с прекращением права использования НПД за каждый день начинают начисляться фиксированные страховые взносы, так как, согласно письму ФНС № СД-4-3/7496@ от 19.04.2019, при ведении предпринимательской деятельности после утраты права на НПД физическое лицо обязано быть зарегистрированным в качестве ИП.
Налоговые ставки по НПД при расчетах с физическими лицами составляют 4 %, при реализации товаров (работ, услуг) юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям – 6 %.
Налоговая база – доход, полученный от реализации товаров (работ, услуг).
Налоговый период – календарный месяц.
НПД необходимо уплатить не позднее 25-го
В приложении «Мой налог» имеется полный перечень услуг, оказываемых самозанятыми, насчитывающий сотни специальностей по десяткам направлений.
Сняться с учета как плательщика НПД можно аналогично с помощью вышеуказанных способов.
Одним из преимуществ НПД перед другими налоговыми режимами является отсутствие обязанности ведения бухгалтерского и налогового учета и, как следствие, обязанности представлять налоговые декларации и другие виды отчетов, отсутствие обязанности регистрироваться в качестве ИП и, следовательно, платить страховые взносы. Всем известная IT-компания SuperJob создала для работодателей в фильтре поиска работников опцию «Самозанятые и ИП».
Но здесь надо быть очень осторожным работодателем, поскольку если налоговый орган выяснит, что штат ИП или ООО преимущественно состоит из самозанятых, то налицо явное уклонение от уплаты зарплатах налогов (НДФЛ, страховые взносы).
Данный способ оптимизации налогов фискальные органы не признают законным.
Поэтому, если ваш работник уволился, но спустя какое-то время решил работать на вас как самозанятый, сделать это можно только спустя два года после увольнения. А вот сам самозанятый может совмещать работу по трудовому договору с осуществлением предпринимательской деятельности через НПД.
Цель внедрения данного налогового режима заключалась в том, чтобы вывести микробизнес из тени и легализовать деятельность самозанятых с целью пополнения бюджета.
Важной особенностью является возможность зарегистрироваться в качестве плательщика НПД не только гражданам РФ, но и иностранным гражданам, а именно гражданам Армении, Белоруссии, Казахстана и Киргизии.
Кроме того, самозанятым разрешено участие в госзакупках, в том числе и в рамках 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд». Для этого необходимо получить электронную цифровую подпись и пройти аккредитацию на ЭТП.
Еще одно новшество в налоговом российском законодательстве – это АУСН, введенная в качестве налогового эксперимента (как и НПД) с 1 июля 2022 года Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Автоматизированная упрощенная система налогообложения”».
Как и в случае с НПД, эксперимент начинает действовать в четырех субъектах РФ: Москве, Московской области, Калужской области и Татарстане. Но в отличие от НПД срок эксперимента составит не 10, а 5 лет – до 31 декабря 2027 года.