Как защитить бизнес в неравной схватке с налоговыми органами
Шрифт:
– рыбохозяйственные организации и предприниматели, если средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не превышает за налоговый период 300 человек и если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70 %;
Порядок перехода на ЕСХН аналогичен порядку
– для того чтобы перейти на ЕСХН, организациям и предпринимателям нужно уведомить об этом налоговый орган по месту регистрации организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога.
– а вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на уплату ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.
Плательщики ЕСХ освобождены от уплаты следующих налогов:
– организации освобождаются от обязанности по уплате:
1) налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса);
2) налога на имущество организаций в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями.
С 1 января 2019 года налогоплательщики ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС.
Однако налогоплательщики, применяющие ЕСХН, имеют право на освобождение от уплаты НДС при условии, что за предшествующий налоговый период по ЕСХН сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется указанная система налогообложения, без учета налога не превысила в совокупности: 70 млн рублей за 2021 год,60 млн рублей за 2022 год и последующие годы (абзац 2 пункта 1 статьи 145 НК РФ).
– ИП освобождаются от обязанности по уплате:
• налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
• налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями;
• налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).
Не вправе переходить на уплату ЕСХН (пункт 6 статьи 346.2):
– организации и индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары, за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина,
– организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
– казенные, бюджетные и автономные учреждения.
Объектом налогообложения ЕСХ являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Статьей 346.5 НК РФ регламентирован порядок определения доходов и расходов.
При этом доходами признаются доходы от реализации и внереализационные доходы.
Перечень расходов является закрытым и по содержанию очень похож на перечень расходов для УСН (расходы на приобретение, сооружение, изготовление и ремонт основных средств, арендные и лизинговые платежи, материальные расходы, расходы на оплату труда и другие). Налоговая ставка составляет 6 %, но при этом законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 0 до 6 % для всех или отдельных категорий налогоплательщиковв зависимости от: видов производимой сельскохозяйственной продукции, а также работ и услуг; размера доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции; места ведения предпринимательской деятельности; средней численности работников.
В налоговые органы налоговые декларации по ЕСХН представляют по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом – календарным годом:
1) организации – по месту своего нахождения;
2) индивидуальные предприниматели – по месту своего жительства.
В случае если деятельность в качестве ЕСХН прекращена, то налоговую декларацию надо подать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором, согласно уведомлению, деятельность прекращена. Как видите, ЕСХН – довольно удобный, но в то же время очень специфичный вид налогового режима, не позволяющего применять его всем желающим.
На моей практике очень давно был случай, когда подвидом этого специального налогового режима организация, которая по основному виду деятельности и даже по наименованию «подходила» под ЕСХН. Но в рамках выездной налоговой проверки за три года налоговые органы установили, что вместо заявленного основного вида деятельности налогоплательщик 100 % доходов получил не от сельскохозяйственной деятельности, а от строительной.
Налог на профессиональный доход (НПД) или, как еще его называют, налог для самозанятых, представляет собой новый налоговый режим, порядок применения которого регулируется не нормами НК РФ, а отдельным Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”» (далее – ФЗ об НПД).
Связано это с тем, что данный налоговый режим введен в качестве эксперимента. Из самого ФЗ об НПД следует, что эксперимент с 01.01.2019 был введен на территории Москвы, в Московской и Калужской областях, а также в Татарстане. И далее вплоть до октября 2020 года поэтапно данный налоговый режим был введен во всех субъектах РФ.