«Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель

Гартвич Андрей Витальевич

Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых без НДС. Если налогоплательщик уже продавал добытые полезные ископаемые, то налоговая база оценивается по сложившимся ценам реализации в текущем налоговом периоде или в предшествующем периоде, когда была последняя реализация. При этом цена уменьшается на сумму расходов по доставке до покупателя. Но если недропользователь еще не продавал добытые полезные ископаемые, налоговая база рассчитывается как сумма затрат на добычу полезных ископаемых по данным налогового учета.

Для разных групп полезных ископаемых установлены разные ставки. В Налоговом кодексе общераспространенные

полезные ископаемые относятся к группе иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки, для которой установлена ставка 6 %.

Налог исчисляется и уплачивается ежемесячно.

Земельный налог

Земля – это важнейший природный ресурс, основа нашего существования. Земельные участки используются гражданами, организациями, властями разных уровней для размещения жилья, дорог, коммуникаций, коммерческих и инфраструктурных объектов, для ведения сельского хозяйства.

Если земельный участок находится в собственности или пользовании физического лица или организации, то за него следует уплачивать земельный налог.

Налог призван компенсировать местным властям хлопоты по обустройству окружающей территории. Кроме того, земельный налог стимулирует собственников и пользователей земельных участков использовать их эффективно. За простаивающий, заросший бурьяном участок платить налог неинтересно, от него лучше избавиться – продать/передать тому, кто сможет распорядиться участком с пользой для себя или для дела.

Налоговая база определяется по данным государственного кадастрового учета.

Кадастр (фр. cadastre) – это список, реестр чего-либо или кого-либо, например земельных участков.

Земельный налог является местным налогом. Налоговые ставки устанавливаются представительными органами муниципальных образований и законами городов Москва и Санкт-Петербург.

Исчисление и уплата

Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на основании права собственности или права бессрочного пользования.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка.

Если физическое лицо имеет особые заслуги перед Российской Федерацией или относится к некоторым категориям инвалидов, то налоговая база уменьшается на 10 тыс. руб.

Налоговым периодом признается календарный год. Для организаций и индивидуальных предпринимателей местные власти могут ввести отчетные периоды: первый квартал, второй и третий кварталы календарного года, но могут и не вводить их.

Налоговая ставка может быть установлена местными властями в пределах 0,3 % в отношении земельных участков, предназначенных для сельского хозяйства, подсобного или дачного хозяйства, жилья и жилищно-коммунальной инфраструктуры. Для остальных категорий земельных участков налоговая ставка может быть установлена в пределах 1,5 %.

Налоговая ставка 0,3 % в отношении земельных участков, предоставленных для жилищного строительства, – это льгота, призванная ориентировать налогоплательщиков на решение жилищных проблем (и заодно – на приобретение обязанности

платить налог на имущество организаций или налог на имущество физических лиц). Пока жилищное строительство не завершено, в течение первых трех лет действует двукратная ставка налога. При этом, если жилищное строительство завершается до истечения трехлетнего срока, излишне уплаченный налог возвращается налогоплательщику. Если же строительство затягивается больше чем на три года, то налог начинает взиматься в четырехкратном размере, а возврат переплаты становится невозможным.

В случае индивидуального жилищного строительства первые десять лет строительства налог уплачивается по обычной ставке (то есть не более 0,3 %), а если индивидуальное жилищное строительство и после этого не завершается, налог начинает взиматься в двукратном размере.

Налог исчисляется и уплачивается по окончании года по месту нахождения земельного участка.

Срок уплаты устанавливают местные власти, причем для организаций и индивидуальных предпринимателей этот срок не может быть установлен ранее 1 февраля, а для «обычных» физических лиц – не ранее 1 ноября.

Для «обычного» физического лица сумму налога рассчитывает инспекция ФНС на основании сведений государственного кадастра недвижимости. Инспекция оформляет результаты расчета в виде налогового уведомления и высылает его физическому лицу. Физическое лицо уплачивает налог на основании полученного налогового уведомления.

Организации и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости.

Имеются в виду индивидуальные предприниматели, которые используют земельные участки для предпринимательской деятельности. Если предприниматель использует земельный участок для личных целей (жилье, подсобное или дачное хозяйство), то он рассматривается как «обычное» физическое лицо.

По решению местных властей по окончании каждого квартала организации и индивидуальные предприниматели могут уплачивать авансовые платежи в размере четверти годового платежа.

Водный налог

Водный налог уплачивается за пользование таким видом природных ресурсов, как поверхностные водные объекты – это реки, озера, моря и пр. Налог отмирает, постепенно заменяясь неналоговым платежом – платой за пользование водным объектом по договору водопользования.

Объектами налогообложения признаются следующие виды пользования водными объектами:

• забор воды;

• использование акватории для размещения гидросооружений, судов и плавсредств (пример – причал);

• гидроэнергетика;

• сплав древесины.

Мы пользуется поверхностными водными объектами, когда купаемся в реках-озерах-морях, катаемся на лодках, ловим рыбу. Но мы ничего не платим за это государству. Подобные действия относятся к так называемому общему водопользованию, которое считается бесплатным.

Плательщиками водного налога признаются организации и физические лица, которые осуществляют специальное или особое водопользование на основании лицензий, полученных до ввода в действие Водного кодекса (1 января 2006 года).