«Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель

Гартвич Андрей Витальевич

Предприниматель обязан уплатить фиксированную сумму страховых взносов до окончания года общей суммой или по частям: помесячно или поквартально. Часть фиксированной суммы, исчисленная за превышение предельного дохода, уплачивается не позднее 1 апреля следующего года.

Сумма дохода предпринимателя исчисляется по данным налогового учета применяемой системы налогообложения. Если предприниматель применяет несколько систем налогообложения, данные этих систем суммируются.

Налоговые органы передают Пенсионному фонду сведения о доходах физических лиц от предпринимательской деятельности. Если предприниматель будет уклоняться от уплаты страховых взносов, то страховые взносы могут быть взысканы с него принудительно в максимальном размере.

В 2014

году минимальный размер оплаты труда составил 5554 руб. Если физическое лицо занималось предпринимательской деятельностью или частной практикой весь 2014 год, то до 31 декабря 2014 года ему следовало уплатить следующие суммы:

• страховые взносы в Пенсионный фонд – 17 328,48 руб.;

• страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 3399,05 руб.

Индивидуальный предприниматель, являющийся главой крестьянского (фермерского) хозяйства, уплачивает фиксированную сумму страховых взносов за себя, а также за членов своего хозяйства в тех же размерах. Для крестьянского (фермерского) хозяйства не предусмотрено увеличение фиксированного размера страховых взносов за большой размер дохода.

Страховые взносы, уплачиваемые добровольно

Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, не обязаны уплачивать за себя страховые взносы в Фонд социального страхования. Однако они могут добровольно уплачивать за себя страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, исходя из тарифа 2,9 % и минимального размера оплаты труда.

В 2014 году годовая сумма добровольных страховых взносов в Фонд социального страхования составила 1932,79 руб.

При добровольной уплате страховых взносов в Фонд социального страхования предприниматель получит право на получение пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством только на следующий год после начала уплаты взносов, причем величина пособия будет ограничена минимальным размером оплаты труда. Предприниматель-мужчина вряд ли захочет тратить время на взаимодействие с Фондом социального страхования ради возможности получать подобные пособия. Но, вероятно, такая возможность может заинтересовать молодую женщину.

Подробнее об упрощенной системе налогообложения

Теперь обратимся к некоторым вопросам применения УСН, которых удалось избежать при первоначальном знакомстве с системой. Это следующие вопросы:

• отказ от УСН или потеря права применения;

• документооборот при УСН;

• обоснованность расходов;

• порядок ведения налогового учета;

• учет продаж основных средств;

• учет при изменении налогового режима или объекта налогообложения;

• пени, штрафы и проверки.

Отказ от упрощенной системы налогообложения или потеря права применения

Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе переходить на иной налоговый режим только с начала нового налогового периода. Для перехода на иной налоговый режим налогоплательщик должен уведомить инспекцию ФНС не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим. Вернуться на УСН можно будет только через год.

Предусмотрены следующие исключительные ситуации, когда не обязательно дожидаться окончания налогового периода (то есть календарного года):

• налогоплательщик прекращает предпринимательскую деятельность;

• налогоплательщик теряет право применять УСН по итогам отчетного или налогового периода.

В случае прекращения предпринимательской деятельности налогоплательщик обязан уведомить инспекцию ФНС в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

По итогам каждого

отчетного и налогового периода (то есть по окончании каждого квартала) проверяется соблюдение условий применения УСН. Налогоплательщик теряет право применять УСН, если по итогам отчетного либо налогового периода доходы налогоплательщика превысили 60 млн руб. (с учетом индексации) или было допущено любое другое нарушение условий применения УСН. Такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено превышение. То есть он должен рассчитать налоги и сборы за этот квартал уже применительно к общему режиму налогообложения. От уплаты пеней и штрафов в такой ситуации налогоплательщик освобождается.

Когда возникнет угроза потерять право применения УСН, разумный налогоплательщик рассмотрит такую альтернативу, как формальное разделение бизнеса. Например, можно учредить новую организацию и перевести часть бизнеса на нее. Или перевести часть бизнеса на друга либо родственника, для чего тому может потребоваться зарегистрировать себя в качестве индивидуального предпринимателя.

Документы, подтверждающие доходы и расходы

Если применяется УСН, то доходы и расходы учитываются кассовым методом. Для регистрации доходов и расходов нужны подтверждающие документы.

В первую очередь это будут документы, регистрирующие операции с денежными средствами.

Учет наличных денег

Если налогоплательщик использует расчеты наличными денежными средствами, то он обязан соблюдать Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации.

Согласно указанному положению деньги бизнеса хранятся в специально выделенном для проведения кассовых операций месте – в кассе. Операции с наличными деньгами регистрируются в кассовой книге. Поступление денег в кассу должно оформляться унифицированным документом приходный кассовый ордер, а выдача денег из кассы – унифицированным документом расходный кассовый ордер.

К указанным документам могут прилагаться другие. Например, если из кассы была выдана заработная плата работникам, то к расходному кассовому ордеру должна быть приложена платежная ведомость. А если из кассы были выданы деньги работнику на хозяйственные нужды, к расходному кассовому ордеру должно быть приложено распоряжение руководителя организации либо предпринимателя.

Затем работник должен будет представить авансовый отчет, приложив к нему документы, подтверждающие расход денег на хозяйственные нужды. Если часть денег осталась неизрасходованной, он может сдать их в кассу.

Если работнику были выданы денежные средства на командировочные расходы, то к расходному кассовому ордеру целесообразно приложить приказ на командировку и командировочное удостоверение.

По возвращении из командировки работник должен будет представить авансовый отчет, приложив к нему билеты на проезд к месту назначения и обратно и другие документы, подтверждающие его расходы.

Если деньги от покупателей принимаются от покупателей с использованием кассового аппарата, то следует иметь в виду, что денежный ящик кассового аппарата – это не касса. В конце кассовой смены деньги из кассового аппарата могут инкассироваться – передаваться специальной службе, которая отвезет деньги в банк. Затем эти деньги будут зачислены на расчетный счет налогоплательщика. Или в конце кассовой смены деньги из кассового аппарата могут сдаваться в кассу. Сдача денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером с приложением z-отчета, который формируется кассовым аппаратом.