«Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель

Гартвич Андрей Витальевич

Ставка рефинансирования – это годовая ставка кредита, предоставляемого Банком России коммерческим банкам. Таким образом, ставка пени за день просрочки получается чуть больше однодневной ставки кредита Банка России, которая в пересчете составляет 1/360 от ставки рефинансирования, где 360 – приблизительное количество дней в году.

В 2013 году ставка рефинансирования Банка России составила 8,25 %. Если разделить эту ставку на 300, получим, что пеня за каждый календарный день просрочки уплаты налога, сбора или взноса составила 0,0275 %. А теперь, если умножить последний результат на 360, получим, что пеня соответствует годовой ставке кредита 9,9 %.

Казалось

бы, чудесная ставка! Российские коммерческие банки выдают кредиты под заметно более высокие проценты. А если организация или физическое лицо находится в трудном финансовом положении, то кредит просто не дадут.

И почему бы налогоплательщику-страхователю, испытывающему финансовые трудности, не «взять кредит» у государства, просто отложив уплату налогов и взносов?

Однако такой возможностью лучше не пользоваться. Налоги и взносы проще платить вовремя. В арсенале ФНС и Пенсионного фонда достаточно средств (рассматриваемых далее), чтобы у налогоплательщиков и страхователей не возникало желания играть в «кредитные игры» с государством.

В некоторых случаях налогоплательщик может воспользоваться отсрочкой или рассрочкой уплаты налога, а также инвестиционным налоговым кредитом. Но об этом надо договариваться с ФНС.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой налога, сбора и взноса или после такой уплаты.

Штрафы

Перечислим некоторые виды штрафов, которые могут налагать инспекции ФНС, органы Пенсионного фонда и Фонда социального страхования.

За нарушение срока представления сведений в ФНС и фонды об открытии и закрытии счета в банке предусмотрен штраф в размере 5 тыс. руб.

Кроме того, на основании Кодекса об административной ответственности за нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке на должностных лиц организации может быть наложен административный штраф от 1 тыс. до 2 тыс. руб.

Нарушение срока представления налоговой декларации или расчета по страховым взносам наказывается штрафом в размере 5 % от суммы, подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 тыс. руб.

Кроме того, на основании Кодекса об административной ответственности за нарушение сроков представления налоговой декларации на должностных лиц организации может быть наложен административный штраф от 300 до 500 руб.

Несоблюдение порядка представления налоговой декларации или расчета по страховым взносам в электронном виде наказывается штрафом в размере 200 руб.

Неуплата или неполная уплата сумм налогов, сборов и страховых взносов в результате занижения налоговой базы (базы для начисления страховых взносов) наказывается штрафом в размере 20 % от неуплаченной суммы. Если указанные деяния совершены умышленно, то штраф увеличивается до 40 %.

За грубое нарушение организацией (но не индивидуальным предпринимателем) правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения (отсутствуют первичные документы, не ведется налоговый учет) Налоговый кодекс предусматривает штраф в размере 10 тыс. руб., а при повторном нарушении – 30 тыс. руб.

Неуплата или неполная уплата налога, сбора либо взноса в результате занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления налога влечет штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы. А если данное деяние совершено умышленно, то штраф увеличивается до 40 % от неуплаченной суммы.

В Налоговом кодексе и законе о страховых взносах предусмотрены штрафы за препятствование проведению

проверок.

Срок давности по привлечению к ответственности за представленные нарушения составляет три года. Указанный срок давности не распространяется на сумму самого налога и пени.

Камеральные проверки

Инспекции ФНС и территориальные органы Пенсионного фонда и Фонда социального страхования могут проводить следующие виды проверок налогоплательщиков (страхователей): камеральные и выездные.

Камеральная проверка проводится в самой инспекции ФНС или территориальном органе государственного внебюджетного фонда на основе налоговых деклараций (расчетов по страховым взносам) и других документов, представленных налогоплательщиком (страхователем). В ходе камеральной проверки выявляются ошибки в заполнении налоговой декларации (расчета по страховым взносам) и противоречия с другими документами.

Камеральная проверка должна быть проведена не позднее трех месяцев после представления налоговой декларации (расчета по страховым взносам).

На практике камеральная проверка может производиться налоговыми инспекторами (инспекторами государственного внебюджетного фонда) в процессе приема налоговых деклараций (расчетов по страховым взносам). Процесс камеральной проверки облегчают персональные компьютеры с установленными на них специальными программами.

Такая программа автоматически проверяет полноту заполнения, самостоятельно и правильно выполняет расчеты. При проверке налоговых деклараций проверяется достоверность исходных данных по собственным алгоритмам ФНС. Если какие-либо данные вызовут подозрение, это может быть основанием для назначения более серьезной проверки – выездной.

Выездные проверки

Если камеральные проверки – повседневная работа инспекторов, то выездная проверка – это особое мероприятие, проводимое по распоряжению руководителя (заместителя руководителя) инспекции ФНС или территориального органа государственного внебюджетного фонда. Выездная проверка, как правило, проводится по местонахождению налогоплательщика (страхователя). Если у налогоплательщика (страхователя) отсутствует возможность предоставить помещение для выездной проверки, то выездная проверка может проводиться по месту нахождения проверяющего органа.

Индивидуальному предпринимателю, вероятно, будет проще явиться в инспекцию ФНС или территориальный орган государственного внебюджетного фонда со всеми необходимыми документами, чем предоставлять свое помещение для проверки.

В ходе выездной проверки проверяются документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, сборов и страховых взносов. Если выездная проверка проводится инспекцией ФНС, то дополнительно может проводиться инвентаризация имущества налогоплательщика.

Выездная проверка налогоплательщика (страхователя) не может охватывать период более трех лет.

Налоговый кодекс ограничивает возможности инспекций ФНС «терроризировать» налогоплательщиков:

• в течение одного календарного года нельзя проводить более двух выездных проверок, за исключением случаев, когда проверка назначается на самом высоком уровне – руководителем ФНС;

• выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев, за исключением особых случаев;

• нельзя проводить повторную проверку по тем же налогам и за тот же период времени, за исключением случаев, когда повторная проверка проводится вышестоящим налоговым органом или когда налогоплательщик своевременно не представил уточненную налоговую декларацию, отражающую результаты первой проверки.