«Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель

Гартвич Андрей Витальевич

То есть используется такая же налоговая ставка, как при применении УСН с объектом налогообложения в виде доходов.

Так же как и при УСН, индивидуальный предприниматель освобождается от следующих налогов:

• налог на добавленную стоимость (за некоторыми исключениями – такими же, как при УСН);

• налог на доходы физических лиц (в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности);

• налог на имущество физических лиц (имущество,

используемое для предпринимательской деятельности).

Предприниматель может применять патентную систему частично, к отдельным видам своей деятельности.

Патентная система налогообложения вводится в действие региональными законами, хотя оплата патента считается федеральным налогом.

Альтернативное наименование оплаты патента – налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения.

Налог похож на региональный тем, что параметры его исчисления регулируются региональными властями. Формальное отнесение налога к федеральным налогам – это маленькая хитрость законодательства, которая дает право федеральным властям перераспределять поступления налога в пользу местных бюджетов в обход региональных бюджетов.

Ограничения применимости системы налогообложения

Как уже было сказано выше, патентная система налогообложения предназначена только для индивидуальных предпринимателей.

Патентная система может применяться к отдельным видам предпринимательской деятельности, в частности:

• бытовые услуги;

• услуги производственного характера;

• перевозка грузов и пассажиров автотранспортом и водным транспортом;

• услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

• ремонт жилья и других построек;

• ветеринарные услуги;

• медицинская и фармацевтическая деятельность (при наличии соответствующей лицензии);

• розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли или не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

• услуги общественного питания через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации.

Здесь к розничной торговле не относится торговля автомобилями, мотоциклами и горюче-смазочными материалами. А в рамках услуг общественного питания нельзя предлагать алкогольные напитки, включая пиво.

Полный перечень видов деятельности, для которых может применяться патентная система налогообложения, приведен в Налоговом кодексе. Региональные власти могут расширять этот перечень. Для уточнения вида деятельности может понадобиться обратиться к Общероссийскому классификатору услуг населению и другим классификаторам.

Патентную систему не могут применять предприниматели, связанные с крупным бизнесом, что определяется следующим образом: предприниматель не должен осуществлять деятельность в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Кроме того, патентную систему

налогообложения не могут применять предприниматели, которые вышли за рамки малого бизнеса. Предприниматели должны соблюдать следующие ограничения:

• средняя численность работников не должна превышать 15 человек;

• выручка не должна превышать 60 млн руб. в течение календарного года с учетом индексации (как при УСН).

Чтобы инспекция ФНС могла проверить соблюдение последнего ограничения, предприниматель должен вести Книгу учета доходов предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения. При этом доходы признаются кассовым методом.

Предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, вправе не использовать контрольно-кассовую технику, если он выдает по требованию покупателя товарный чек или квитанцию. То есть патентная система лишает инспекцию ФНС удобного способа контролировать наличную выручку – через проверку контрольно-кассовой техники. Если предприниматель получает выручку наличными деньгами, то при небольшом превышении ограничения ему будет несложно занизить общую сумму выручки.

Оплата патента

Объектом налогообложения признается потенциальный доход предпринимателя, а налоговой базой – величина потенциального дохода.

Потенциальный доход – это доход, который, по мнению региональных властей, должен получать предприниматель в своих условиях бизнеса.

Размер потенциального дохода устанавливается в отношении каждого вида деятельности субъектом Федерации. Минимальный размер потенциального дохода составляет 100 тыс. руб., а максимальный – 1 млн руб. в год. Для отдельных видов деятельности верхний предел может быть увеличен. Если предпринимательская деятельность осуществляется в городе с численностью населения более 1 млн человек, верхний предел может быть увеличен в отношении всех видов деятельности в пять раз.

Как уже говорилось, налоговая ставка составляет 6 % от потенциально возможного дохода. То есть стоимость годового патента составляет 6 % от потенциального дохода, установленного в регионе для выбранного вида деятельности.

Индивидуальный предприниматель может получить патент на период от одного до 12 месяцев в пределах календарного года на основании заявления, поданного в «свою» инспекцию ФНС не менее чем за 10 рабочих дней до начала применения системы налогообложения на основе патента. Если предприниматель собирается осуществлять деятельность в субъекте Федерации, где он не зарегистрирован, то он может подать заявление в любую инспекцию субъекта. Разумеется, если предприниматель получает патент на срок менее 12 месяцев, стоимость патента пропорционально уменьшается.

Патент оплачивается в два этапа. Треть стоимости патента оплачивается не позже чем через 25 календарных дней после начала предпринимательской деятельности на основе патента. Оставшаяся часть стоимости оплачивается не позже чем через 30 календарных дней после окончания срока действия патента. Но при сроке действия патента менее шести месяцев он сразу оплачивается полностью.

При прекращении предпринимательской деятельности нельзя отказаться от оплаты патента.