«Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель
Шрифт:
Сравнение патентной системы с упрощенной системой налогообложения
Для принятия решения о переходе на патентную систему налогообложения следует убедиться, что стоимость патента будет меньше, чем сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. При этом нужно учесть множество нюансов, в частности:
• при применении УСН с объектом налогообложения в виде доходов сумма налога к уплате уменьшается на сумму обязательных страховых взносов. А для патентной системы данная льгота не предусмотрена;
• при
• если по незнанию выйти за пределы вида деятельности, на которую выдан патент, и инспекция ФНС обнаружит это нарушение, то придется заплатить штраф. А за доходы, полученные в рамках нарушения, придется заплатить налоги, предусмотренные общим режимом налогообложения;
• при прекращении предпринимательской деятельности нельзя отказаться от оплаты патента. А при применении УСН предприниматель может уведомить инспекцию ФНС в течение 15 дней со дня прекращения деятельности, чтобы перестать платить налог;
• патентная система предусматривает больше ограничений на виды деятельности и масштаб бизнеса, чем УСН.
Единый налог на вмененный доход
Специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности – это дальнейшее упрощение налоговой отчетности малого бизнеса относительно УСН. С другой стороны, за счет ЕНВД государство пытается получить в местные бюджеты хоть какие-то деньги от тех видов деятельности, где легко занижать доходы.
Специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности применяется в отношении доходов от определенных видов предпринимательской деятельности. Перейти на уплату ЕНВД могут как предприятия, так и индивидуальные предприниматели, если они удовлетворяют определенным критериям.
Налогоплательщик может применять режим ЕНВД частично, если он занимается несколькими видами деятельности. К одним видам его деятельности может применяться ЕНВД, а к другим – иные режимы налогообложения.
Так же как и при других рассматриваемых специальных налоговых режимах, организация, перешедшая на уплату ЕНВД, освобождается от уплаты следующих налогов (по соответствующим видам деятельности):
• налог на добавленную стоимость (за некоторыми исключениями – такими же, как при УСН);
• налог на прибыль организаций;
• налог на имущество организаций.
А индивидуальный предприниматель, перешедший на уплату ЕНВД, освобождается от уплаты следующих налогов (по соответствующим видам
• налог на добавленную стоимость (за некоторыми исключениями);
• налог на доходы физических лиц (в части доходов от соответствующих видов деятельности);
• налог на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности).
Список видов деятельности, которые могут облагаться ЕНВД, в значительной степени совпадает со списком видов деятельности, к которым применима патентная система налогообложения. Единым налогом на вмененный доход могут облагаться следующие виды деятельности:
• бытовые услуги;
• ветеринарные услуги;
• услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
• автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемые налогоплательщиками, использующими для этого не более 20 транспортных средств;
• розничная торговля и услуги общественного питания при площади торгового зала или зала обслуживания не более 150 квадратных метров или не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей;
Для патентной системы налогообложения последнее ограничение составляет 50 квадратных метров.
Здесь к розничной торговле не относится торговля автомобилями, мотоциклами и горюче-смазочными материалами. А в рамках услуг общественного питания нельзя предлагать алкогольные напитки, включая пиво.
• услуги по временному размещению и проживанию, если в каждом объекте предоставления данных услуг общая площадь помещений для временного размещения и проживания не превышает 500 квадратных метров.
Полный перечень видов деятельности, которые могут облагаться ЕНВД, приведен в Налоговом кодексе.
На уплату ЕНВД не могут переходить налогоплательщики, связанные с крупным бизнесом. Указанная связь определяется по следующим критериям:
• налогоплательщик осуществляет деятельность в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
• доля участия других организаций в организации-налогоплательщике превышает 25 % (за некоторыми исключениями).
Кроме того, на уплату ЕНВД не могут переходить налогоплательщики, которые вышли за рамки малого бизнеса. Для этого используется следующий критерий: средняя численность работников превысила 100 человек.
Для патентной системы налогообложения аналогичное ограничение составляет 15 человек. Кроме того, для патентной системы налогообложения предусмотрено ограничение по размеру выручки, в то время как для ЕНВД подобное ограничение не предусмотрено.